01

傭金是否合法？

答復(fù)：是，傭金屬于合法。

國家工商行政管理局令第60號(hào)《關(guān)于禁止商業(yè)賄賂行為的暫行規(guī)定》第七條對(duì)此明確：傭金，是指經(jīng)營者在市場交易中給予為其提供服務(wù)的具有合法經(jīng)營資格的中間人的勞務(wù)報(bào)酬。經(jīng)營者支付傭金必須以明示的方式，支付和接受傭金的，都必須如實(shí)入賬。

02

支付傭金入賬有哪些證據(jù)鏈？

答復(fù)：

銷售合同或服務(wù)協(xié)議，或獨(dú)立約定傭金的協(xié)議或合同；

銀行支付憑證或現(xiàn)金收據(jù)；

傭金收取開具的傭金合法單據(jù)或發(fā)票等；

傭金收取方資格證明或者營業(yè)執(zhí)照、自然人身份證明及資格證書等。

03

傭金稅前能否稅前扣除？

答復(fù)：

可以按照一定比例進(jìn)行稅前列支。

（1）根據(jù)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策》通知【2009】29號(hào)，第一條規(guī)定：一般企業(yè)與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人按所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計(jì)算扣除限額。

（2）根據(jù)（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2019年第72號(hào)）保險(xiǎn)公司從2019年1月1日起不超過當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的18%（含本數(shù)）的部分，準(zhǔn)予扣除。超過部分，允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。

（3）根據(jù)（關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告）2012年第15號(hào)，第三條、從事代理服務(wù)、主營業(yè)務(wù)收入為手續(xù)費(fèi)、傭金的企業(yè)（如證券、期貨、保險(xiǎn)代理等企業(yè)），其為取得該類收入而實(shí)際發(fā)生的營業(yè)成本（包括手續(xù)費(fèi)及傭金支出），準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除。

04

傭金允許稅前扣除計(jì)算比例依據(jù)？

答復(fù)：

① 除電信企業(yè)：是按企業(yè)收入總額5%計(jì)算。

② 其他企業(yè)：按與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人(不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等)所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計(jì)算限額。

注：這里明確計(jì)算扣除限額的基數(shù)為簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額，也就是用以計(jì)算傭金或手續(xù)費(fèi)的收入金額，而非會(huì)計(jì)或稅務(wù)中規(guī)定的確認(rèn)收入金額。

05

傭金支付企業(yè)如何賬務(wù)處理？

如：一家生產(chǎn)加工銷售企業(yè)，與某銷售服務(wù)代理公司簽訂一份，商品委托代理銷售合同，合同金額1000萬元，支付銷售公司傭金90萬元。請(qǐng)問是否超標(biāo)？如何進(jìn)行納稅處理？

（1）會(huì)計(jì)賬務(wù)處理分錄：

借：銷售費(fèi)用——傭金費(fèi) 90萬元

貸：銀行存款 90萬元

（2）入賬完稅發(fā)票項(xiàng)目：

開票項(xiàng)目：經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)-傭金

（3）允許稅前扣除金額：

允許稅前扣除：1000萬元*5%=50萬元，企業(yè)所得稅納稅調(diào)增=90-50=40萬元