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一般納稅額銷項稅額的確定

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一般納稅人銷項稅額的計算方法,本文舉例為你明說。

一、什么是銷項稅額

答:銷項稅額指納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務、服務后,按照銷售額和規定的稅率計算并向購買方收取的增值稅稅額。

二、銷項稅額的計算方法

銷項稅額=銷售額×適用稅率

案例:甲公司是增值稅一般納稅人,2018年3月公司有關生產經營業務如下:

(1)銷售機器一批,開出的增值稅專用發票上注明的銷售額為10000元,增值稅稅額為1700元。另開出一張增值稅普通發票,收取包裝費234元。

(2)銷售三批同以規格、質量的貨物,每批各2000件,不含增值稅銷售價格分別為200元、180元、60元。經稅務機關認定,第三批銷售價格每件620元明顯偏低并且沒有正當理由。

(3)將自產的一批新產品明珠牌照明燈300元每套作為福利發給本公司員工。已知該套燈具的市場不含稅價格為每套800元。

上述業務適用的增值稅稅率均為17%,計算該公司當月的增值稅銷項稅額。

答:(1)銷售機器的增值稅銷項稅額=1700+234/(1+17%)×17%=1734元

解析:234元的包裝費屬于含稅銷售額,不含稅銷售額=含稅銷售額/(1+增值稅稅率)×增值稅稅率

(2)銷售三批貨物的增值稅銷項稅額=(200+180)/2+200+180=570

570×2000×17%=193800元

解析:納稅額銷售貨物或者應稅服務價格明顯偏低且沒有正當理由的,按照納稅人最近時期銷售貨物或提供應稅服務的平均價格確定。

(3)銷售明珠牌照明燈具的增值稅銷項稅額=300×800×17%=40800元

(4)當月的增值稅銷項稅額=1734+193800+40800=236334元

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