可供出售金融資產(chǎn)和交易性金融資產(chǎn)區(qū)別是什么
- 發(fā)表于:2023-03-23 11:19:11
- 分類:會計(jì)實(shí)務(wù)
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交易性金融資產(chǎn)投資者是為了短期持有用以出售賺取差價(jià)的考量,將取得的金融資產(chǎn)確認(rèn)為此類可供出售金融資產(chǎn)就是持有人雖沒打算持有至到期但是也不會短期就處置的金融資產(chǎn)。
當(dāng)取得時(shí),交易性金融資產(chǎn)的交易費(fèi)用計(jì)入投資收益,可供出售金融資產(chǎn)的交易費(fèi)用進(jìn)成本,當(dāng)公允價(jià)值正常變動時(shí),交易性金融資產(chǎn)計(jì)入公允價(jià)值變動損益,可供出售金融資產(chǎn)計(jì)入資本公積。另外,交易性金融資產(chǎn)不得重分類為其他金融資產(chǎn),持有至到期投資可以重分類為可供出售金融資。
可供出售金融資產(chǎn):
可供出售金融資產(chǎn)是指交易性金融資產(chǎn)和持有至到期投資以外的其他的債權(quán)證券和權(quán)益證券。企業(yè)購入可供出售金融資產(chǎn)的目的是獲取利息、股利或市價(jià)增值。對于可供出售金融資產(chǎn),也不會像對交易性金融資產(chǎn)那樣積極管理。如果企業(yè)打算在一年內(nèi)或超過一年的一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)賣出可供出售金融資產(chǎn),那么就應(yīng)該將這些可供出售金融資產(chǎn)歸為短期投資;如果企業(yè)不打算在一年內(nèi)或超過一年的一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)賣出可供出售金融資產(chǎn),那么就應(yīng)該將它們歸為長期投資。
“可供出售金融資產(chǎn)”分類:
1、可供出售權(quán)益工具投資例如:股票;
2、可供出售債券工具投資例如:債券“可供出售金融資產(chǎn)”。
會計(jì)核算:
一、日常核算科目本科目應(yīng)當(dāng)按照可供出售金融資產(chǎn)類別或品種進(jìn)行明細(xì)核算。
二、可供出售金融資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理可供出售金融資產(chǎn)的會計(jì)處理,與以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的會計(jì)處理有類似之處,但也有不同。
具體而言:
⑴初始確認(rèn)時(shí),都應(yīng)按公允價(jià)值計(jì)量,但對于可供出售金融資產(chǎn),相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入初始入賬金額;
⑵資產(chǎn)負(fù)債表日,都應(yīng)按公允價(jià)值計(jì)量,但對于可供出售金融資產(chǎn),公允價(jià)值變動不是計(jì)入當(dāng)期損益,而通常應(yīng)計(jì)入其他綜合收益。
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