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存貨暫估要怎么處理

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一、存貨暫估的基本概念

暫估,是指按照現(xiàn)行會計(jì)準(zhǔn)則實(shí)質(zhì)重于形式、重要性以及謹(jǐn)慎性的質(zhì)量要求,在具體的會計(jì)業(yè)務(wù)處理中,一種與預(yù)計(jì)負(fù)債不完全相同的業(yè)務(wù)。

暫估也是指本月存貨已經(jīng)入庫,但采購發(fā)票尚未收到,不能確定存貨的入庫成本。

月底時(shí)為了正確核算企業(yè)的庫存成本,需要將這部分存貨暫估入賬,形成暫估憑證。

暫估業(yè)務(wù)簡單的可理解為貨到票未到的業(yè)務(wù)。

二、暫估的賬務(wù)處理

1、暫估入庫

【案例】

某公司購進(jìn)原材料A一批用于生產(chǎn)商品B(可以取得增值稅專用,稅率17%),原材料已驗(yàn)收入庫,但尚未收到發(fā)票。合同約定材料價(jià)格共計(jì)1 170元(含稅)。

【解析】

借:原材料——A 1 000

貸:應(yīng)付賬款——暫估/無票(XX供應(yīng)商 ) 1 000

必須注意的是,未取得增值稅專用發(fā)票的,不能申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

因此,不存在進(jìn)項(xiàng)稅額的暫估抵扣問題,且上述分錄中,暫估金額應(yīng)當(dāng)按照不含稅價(jià)格口徑暫估。

2、暫估回沖

按照規(guī)定,暫估入庫要在次月月初紅字沖回,但在實(shí)際工作當(dāng)中,如果當(dāng)月發(fā)票還是沒有收到,月初沖回月末再次暫估,會無形中加大工作量,一般是在收到發(fā)票時(shí)再沖回。

①紅字沖回暫估入庫

借:原材料——A -1 000

貸:應(yīng)付賬款——暫估/無票XX供應(yīng)商 -1 000

②收到發(fā)票,做入庫處理

借:原材料——A 1 000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 170

貸:應(yīng)付賬款——XX供應(yīng)商 1 170

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