材料已領用發票尚未收到年底賬處怎么處理

發表于：2020-06-12 10:57:54
分類：會計實務

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材料已領用發票尚未收到年底賬處怎么處理

購入材料按不含稅材料成本估計入賬，正常開入庫單入庫，也可領用。待發票到時紅字重回，正式以發票入賬。

收到材料，做暫估

借：原材料

貸：應付賬款-暫估材料款

收到發票，先紅沖暫估材料款那筆憑證，然后補入正確的憑證做：

借：原材料

應交稅費-應交增值稅-進項稅額

貸：應付賬款

領材料時：

借：生產成本-A產品

貸：原材料

購入材料的實際成本由下列各項組成：

(一) 買價；

(二) 運雜費(包括運輸費、裝卸費、保險費、包裝費、倉儲費等，不包括屬于增值稅一般納稅人的企業按規定根據運輸費的一定比例計算的可抵扣的增值稅額)；

(三) 運輸途中的合理損耗；

(四) 入庫前的挑選整理費用(包括挑選整理中發生的工、費支出和必要的損耗，并減去回收的下腳廢料價值)；

(五) 購入物資負擔的稅金(如關稅等)和其他費用。屬于增值稅一般納稅人的企業，購入材料需支付的增值稅進項稅額，應單獨核算，不包括在購入材料成本中。小規模納稅人和購入材料不能取得增值稅專用發票的小企業，購入材料支付的不可抵扣的增值稅進項稅額，計入所購材料的成本。

從事商品流通的企業購入商品抵達倉庫前發生的包裝費、運雜費、保險費、裝卸費、運輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費用等采購費用直接計入當期營業費用，不在本科目核算。以上第(一)項應當直接計入各種材料的實際成本。第(二)、(三)、(四)、(五)項，凡能分清的，應直接計入各種材料的實際成本；不能分清的，應按材料的重量或買價等比例，合理分攤計入各種材料的實際成本。

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