暫估后沒(méi)有成本發(fā)票沖回怎么辦
- 發(fā)表于：2020-07-09 07:22:49
- 分類(lèi)：會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)
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暫估后沒(méi)有成本發(fā)票沖回怎么辦?
如果發(fā)票跨年度仍未到達(dá)，但存貨已經(jīng)領(lǐng)用并銷(xiāo)售，匯算清繳時(shí)是否調(diào)整按暫估價(jià)列支的成本，目前沒(méi)有統(tǒng)一的規(guī)定。 根據(jù)稅法規(guī)定，稅前扣除必須符合以下原則：
(1)配比原則，納稅人發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)在費(fèi)用應(yīng)配比或應(yīng)分配的當(dāng)期申報(bào)扣除。納稅人某_納稅年度申報(bào)的可扣除費(fèi)用不得提前或滯后申報(bào)扣除。
(2)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，納稅人應(yīng)在費(fèi)用發(fā)生時(shí)而不是實(shí)際支付時(shí)確認(rèn)扣除。
(3)相關(guān)性原則，即納稅人可扣除的費(fèi)用從陛質(zhì)上和根源上必須與取得應(yīng)稅收入相關(guān)。
所以，對(duì)暫估人賬發(fā)生的成本，如果遵守以上原則，且納稅人不存在濫用暫估入賬少繳或不繳所得稅的情形，原則上可在稅前扣除。
實(shí)務(wù)中稅務(wù)較多運(yùn)用的原則是：在企業(yè)所得稅匯算清繳前發(fā)票已到達(dá)的或能提供能充分證明暫估入賬真實(shí)性的其他原始憑證如合同等就不必做納稅調(diào)整，否則應(yīng)做納稅調(diào)整。
如何沖回暫估入賬材料?
1. 將暫估入庫(kù)按原分錄紅字沖銷(xiāo)
2. 根據(jù)取回發(fā)票金額重新入賬
3. 如果這批材料沒(méi)有出庫(kù)也就是沒(méi)有結(jié)轉(zhuǎn)為成本，只做第1、2步就可以了。
4. (暫估價(jià)高時(shí))如果已經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)，根據(jù)材料賬目上的實(shí)際金額與賬面金額之差【即這批材料結(jié)轉(zhuǎn)成本(部分或全部)時(shí)多結(jié)轉(zhuǎn)的金額】，借記材料科目，貸記就成本，進(jìn)行調(diào)整【或者借記成本紅字，貸記材料紅字，保證本年累計(jì)額的準(zhǔn)確】
5. (暫估價(jià)低時(shí))與第4步相反。
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