1.罰款的會計賬務(wù)處理
按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》，稅金罰款、工商罰款等行政部門的罰沒支出都屬于“與企業(yè)非日常活動產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出”，對于當(dāng)年的罰款計入“營業(yè)外支出”科目
借：營業(yè)外支出
貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金
2.企業(yè)所得稅能否稅前扣除
稅收實踐中要區(qū)分、罰金、行政性罰款、經(jīng)營性罰款。罰金，是指人民法院判處犯罪分子向國家繳納一定數(shù)額金錢的刑罰方法。
1、首先，罰金是一種財產(chǎn)刑，犯罪的多樣化決定了刑罰的多樣化。如生命刑、自由刑、財產(chǎn)刑等等。我國刑法第三十四條明確規(guī)定，罰金刑屬附加刑的范疇。但罰金刑仍然具有國家強(qiáng)制性，適用對象特定性等刑罰的基本特征。單就罰金而言，同樣屬于給予犯罪的刑罰處罰。
2、罰金以強(qiáng)制繳納一定數(shù)額的金錢為內(nèi)容，具有專一性。實質(zhì)為國家剝奪犯罪分子對部分金錢的所有權(quán)。
3、罰金的適用主體只有作為審判機(jī)關(guān)的人民法院，罰金作為刑罰的一種，其他任何機(jī)關(guān)都無權(quán)對他人或單位適用。
4、罰金只能對觸犯刑律的自然人或法人單位適用。其刑罰性質(zhì)，決定了罰金刑的適用范圍，對于觸犯刑律的從事一般違法行為的人，則只適用相應(yīng)的非刑罰方法。
行政性罰款，是行政機(jī)關(guān)依據(jù)《行政處罰法》和其他國家法律、行政法規(guī)作出的行政處罰，具有較強(qiáng)的法定性和強(qiáng)制性，如工商登記部門、稅務(wù)部門、公安部門對企業(yè)的罰款。經(jīng)營性罰款，可稅前扣除，主要是根據(jù)經(jīng)濟(jì)合同或行業(yè)慣例，對企業(yè)在經(jīng)營活動中的違約行為給予的懲罰，如違約金、銀行罰息、訴訟費(fèi)等。
綜上，罰金是依據(jù)《刑法》由法院等司法機(jī)關(guān)做出的，行政性罰款是行政機(jī)關(guān)依據(jù)《行政處罰法》和其他法律，行政法規(guī)做出的，經(jīng)營性罰款是平等市場主體之間根據(jù)《合同法》等相關(guān)法律法規(guī)做出的收費(fèi)。
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十條規(guī)定，在計算應(yīng)納稅所得額時，下列支出不得扣除：
(一)向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項
(二)企業(yè)所得稅稅款
(三)稅收滯納金
(四)罰金、罰款和被沒收財物的損失
(五)本法第九條規(guī)定以外的捐贈支出
(六)贊助支出
(七)未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出
(八)與取得收入無關(guān)的其他支出。
因此城管的罰款(行政性罰款)企業(yè)不得稅前扣除。而企業(yè)支付企業(yè)之間的罰款如違約金、銀行貸款逾期罰息、訴訟費(fèi)、電力公司超量使用電力罰款等可以稅前扣除。
3.城管罰款滯納金會否超過本金?
假如小編一直拒絕去城管繳納罰款，滯納金會否超過本金?根據(jù)我國《行政強(qiáng)制法》第45條規(guī)定，行政機(jī)關(guān)依法作出金錢給付義務(wù)的行政決定，當(dāng)事人逾期不履行的，行政機(jī)關(guān)可以依法加處罰款或者滯納金。加處罰款或者滯納金的標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)告知當(dāng)事人。加處罰款或者滯納金的數(shù)額不得超出金錢給付義務(wù)的數(shù)額。那么稅款滯納金會否超過稅款本身呢?根據(jù)《稅收征管法》第32條則規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。