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小微企業(yè)免征稅費(fèi)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

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小微企業(yè)免征稅費(fèi)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理?

小微企業(yè)在取得銷(xiāo)售收入時(shí),應(yīng)當(dāng)按照稅法的規(guī)定計(jì)算應(yīng)交增值稅,并確認(rèn)為應(yīng)交稅費(fèi),在達(dá)到《通知》規(guī)定的免征增值稅條件時(shí),將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入。

小規(guī)模納稅人增值稅未達(dá)到起征點(diǎn)會(huì)計(jì)處理:

1。確認(rèn)銷(xiāo)售收入時(shí)做:

借:銀行存款/應(yīng)收賬款-**單位;

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅

2。結(jié)轉(zhuǎn)免繳稅額:

借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

貸:營(yíng)業(yè)外收入-補(bǔ)貼收入

 

【例1】2014年2月5日,某小規(guī)模納稅人企業(yè)本月生產(chǎn)銷(xiāo)售甲產(chǎn)品一批,價(jià)款3090元(含增值稅),貨款存入銀行。

會(huì)計(jì)分錄如下:

借:銀行存款 3090

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入3000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 90

【例2】2013年8月31日,某小規(guī)模納稅人企業(yè)統(tǒng)計(jì)本月生產(chǎn)銷(xiāo)售產(chǎn)品收入總額為13000元<20000元。按規(guī)定將本月應(yīng)繳增值稅390元轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入。

會(huì)計(jì)分錄如下:

借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)繳增值稅 390

貸:營(yíng)業(yè)外收入390

期末,將上述損益類(lèi)科目轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目。

借:主要營(yíng)業(yè)收入13000營(yíng)業(yè)外收入390

貸:本年利潤(rùn)13390

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