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待抵扣進項稅額出現(xiàn)借方負數(shù)怎么處理

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待抵扣進項稅額出現(xiàn)借方負數(shù)怎么處理?

轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進項稅額)”數(shù)額大于“應(yīng)交稅金——待抵扣進項稅額”借方數(shù)額的結(jié)果。原因是否為“經(jīng)核實不得抵扣的進項稅額,紅字借記“應(yīng)交稅金——待抵扣進項稅額”,紅字貸記相關(guān)科目”后,未紅字借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進項稅額)”,紅字貸記“應(yīng)交稅金——待抵扣進項稅額”或作進項轉(zhuǎn)出、待抵扣進項稅額同增的賬務(wù)處理。

 

待抵扣進項稅額怎么作分錄:

取得增值稅抵扣憑證時:

借: 應(yīng)交稅金——待抵扣進項稅額

貸:銀行存款

抵扣時:

借:應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進項稅額)

貸:應(yīng)交稅金——待抵扣進項稅額

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<增值稅一般納稅人納稅輔導期管理辦法>的通知》(國稅發(fā)〔2010〕40號)第七條規(guī)定:“輔導期納稅人取得的增值稅專用發(fā)票(以下簡稱專用發(fā)票)抵扣聯(lián)、海關(guān)進口增值稅專用繳款書以及運輸費用結(jié)算單據(jù)應(yīng)當在交叉稽核比對無誤后,方可抵扣進項稅額。”

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