營業(yè)稅和增值稅的區(qū)別

發(fā)表于：2018-06-10 23:19:03
分類：會計實務

　　營業(yè)稅和增值稅的區(qū)別
　　對于增值稅小規(guī)模納稅人來說，增值稅的征收率為：6%小規(guī)模納稅人(非商業(yè)企業(yè))：4%小規(guī)模商業(yè)企業(yè)。而營業(yè)稅的稅率則要根據(jù)稅目來確定了，從3％－20％不等。
　　，營業(yè)稅的稅率是5%。增值稅是購入貨物或出售貨物時產(chǎn)生的。
　　增值稅與營業(yè)稅是兩個獨立而不能交叉的稅種 , 即所稅的 : 交增值稅時不交營業(yè)稅 , 交營業(yè)稅時不交增值稅 .
　　只要記住:
　　1 、征收范圍不同：凡是銷售不動產(chǎn) , 提供勞務 ( 不包括加工修理修配 ), 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的交營業(yè)稅 . 凡是銷售動產(chǎn) , 提供加工修理修配勞務的交納增值稅 .
　　2 、計稅依據(jù)不同：增值稅是價外稅，營業(yè)稅是價內(nèi)稅。所以在計算增值稅時應當先將含稅收入換算成不含稅收入，即計算增值稅的收入應當為不含稅的收入。而營業(yè)稅則是直接用收入乘以稅率即可。

　　增值稅營業(yè)稅消費稅的區(qū)別
　　增值稅、營業(yè)稅、消費稅三個稅種均屬于流轉(zhuǎn)稅，增值稅和營業(yè)稅屬于平行征收，增值稅的征稅范圍包括生產(chǎn)銷售和進口貨物和提供加工修理修配勞務，營業(yè)稅的征收范圍主要指勞務具體包括建筑業(yè)、交通運輸業(yè)、文化體育業(yè)、郵電通信業(yè)、服務業(yè)、金融保險業(yè)、娛樂業(yè)、銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)。增值稅和營業(yè)稅幾乎涵蓋了生產(chǎn)銷售，提供勞務的所有領域，征稅范圍寬。消費稅僅對十四種商品征收包括：煙、酒、珠寶首飾、煙花爆竹、成品油、汽車、摩托車、游艇、輪胎、高檔手表、木制一次性筷子、實木地板。

　　營業(yè)稅改增值稅的意義
　　1.降低企業(yè)稅負。我國在原有的基礎上新設了兩檔更低的稅率11%、6%，這是精心測算之后選擇的結果。有關測算表明，現(xiàn)有交通運輸業(yè)的營業(yè)稅轉(zhuǎn)換成增值稅，由于各個企業(yè)的具體情況不同，對應的增值稅稅率水平基本上在11%一15%之間，無疑，在這個區(qū)間內(nèi)選擇的稅率，改征后的稅負水平就大致保持穩(wěn)定，改革選定的稅率最終選擇與最低稅負相對應的11%。由此看來營業(yè)稅改征增值稅試點總體上是一種減稅。
　　2.避免重復征稅，提高企業(yè)利潤，打破第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展瓶頸。增值稅之所以取代營業(yè)稅是因為增值稅只對增值額進行課稅，可以避免重復征稅。營業(yè)稅則和增值稅不同，它是對營業(yè)額全額課稅，只要有經(jīng)營有收入，就按5%的比例征收。這樣如果專業(yè)化分工程度越高，那么稅收負擔就會越重。
　　3.打通增值稅抵扣鏈條，有了對應的進項稅額可以抵扣，也就相應地降低了他們的稅負。我國現(xiàn)行稅收制度增值稅和營業(yè)稅處于并存狀態(tài)，這一定程度上就使增值稅不能形成有效的抵扣鏈條，從而影響整個稅收制度完整性。
　　4.營業(yè)稅全面改征增值稅以后，增值稅的交叉稽核功能將得到更好的發(fā)揮，從而有助于公平稅收環(huán)境的形成。在稅收監(jiān)管方面，增值稅進項稅發(fā)票已實行全國聯(lián)網(wǎng)稽核比對信息，監(jiān)管將更加嚴格，稅收環(huán)境將更加公平。
　　5.兩套稅制并行造成了稅收征管實踐中的一些困境，統(tǒng)一征增值稅之后能解決這個難題。隨著多樣化經(jīng)營和新的經(jīng)濟形式不斷出現(xiàn)，與其不停地去劃分新產(chǎn)品和服務中兩稅的征收范圍，不如統(tǒng)一改征增值稅，免去了許多劃分中產(chǎn)生的麻煩。
　　6.提升了商品和服務出口競爭力，有利于優(yōu)化投資、消費和出口結構，促進國民經(jīng)濟健康協(xié)調(diào)發(fā)展。

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營業(yè)稅和增值稅的區(qū)別

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