研發(fā)費用加計扣除

發(fā)表于：2018-07-01 23:31:43
分類：會計實務

　　研發(fā)費用加計扣除：按照稅法規(guī)定在開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用的實際發(fā)生額基礎上，再加成一定比例，作為計算應納稅所得額時的扣除數額的一種稅收優(yōu)惠政策。例如，稅法規(guī)定研發(fā)費用可實行175%加計扣除政策，如果企業(yè)當年開發(fā)新產品研發(fā)費用實際支出為100元，就可按175元（100×175%）在稅前進行扣除，以鼓勵企業(yè)加大研發(fā)投入。
　　研發(fā)費用加計扣除新政策
　　企業(yè)所得稅法及其實施條例規(guī)定，企業(yè)開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，可以在計算應納稅所得額時加計扣除。即企業(yè)為開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規(guī)定據實扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除;形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。
　　為了更好地鼓勵企業(yè)開展研究開發(fā)活動和規(guī)范企業(yè)研究開發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策執(zhí)行，財政部、國家稅務總局、科技部于2015年11月2日聯(lián)合發(fā)布《關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)，并自2016年1月1日起實施。目前正在執(zhí)行的《國家稅務總局關于印發(fā)〈企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法(試行)〉的通知》(國稅發(fā)〔2008〕116號)和《財政部國家稅務總局關于研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關政策問題的通知》(財稅〔2013〕70號)將同時廢止。

　　研發(fā)費用加計扣除備案資料清單
　　1.企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表；
　　2.研發(fā)項目立項文件。
　　備查資料：
　　1.自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和企業(yè)有權部門關于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件；
　　2.自主、委托、合作研究開發(fā)專門機構或項目組的編制情況和研發(fā)人員名單；
　　3.經國家有關部門登記的委托、合作研究開發(fā)項目的合同；
　　4.從事研發(fā)活動的人員和用于研發(fā)活動的儀器、設備、無形資產的費用分配說明；
　　5.集中開發(fā)項目研發(fā)費決算表、《集中研發(fā)項目費用分攤明細情況表》和實際分享比例等資料；
　　6.研發(fā)項目輔助明細賬和研發(fā)項目匯總表；
　　7.省稅務機關規(guī)定的其他資料。
　　只需要提供上面的備案資料即可。

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