庫貨虧損銷售增值稅如何處理

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庫貨虧損銷售增值稅如何處理

假設我積壓成品庫存成本是100萬，現在以10萬元的低價處理銷售，請問應繳納的增值稅是按成本100萬計還是按銷售10萬元計?另外損失的90萬應如何處理?帳怎么做?

根據稅法的有關規定，題中降價處理銷售積壓物資，可以按照實際銷售收入計算繳納增值稅。

假設題中以10萬元含稅價格對外銷售，適用稅率17%，則：

應交增值稅銷項稅額 = （100 000 / 1.17） * 0.17 = 14 529.91萬元

需要指出，一般情況下，因市場因素導致的低于成本價（進價）銷售貨物，可以按照實際銷售收入計算繳納增值稅。但是，如果主管稅務機關認為該銷售額不合理，且明顯偏低的，可以依法核定銷售額（可低于成本價或進價，也可能等于或高于成本價或進價），并按照該核定的銷售額計征增值稅。

根據企業會計準則（制度）的有關規定，題中降價銷售商品，按照正常銷售業務處理即可，無需進行特殊的會計核算。

其會計處理為：

1、確認銷售收入

借：應收賬款等科目 100 000元

貸：主營業務收入等科目 85 470 09萬元

貸：應交稅金——應交增值稅（銷項稅額） 14 529.91萬元

2、結轉銷售庫存商品成本

借：主營業務成本等科目 1 000 000萬元

貸：庫存商品 1 000 000元

上述會計處理后，該銷售業務體現為毛利虧損：

毛利 = 85 470.09 - 1 000 000 = -914 529.91元

銷售發票重復開，庫存商品怎么處理?

1、重復開具發票，應視作虛開發票行為，一般應予依法作廢虛開的發票（作廢發票聯次必須齊全）；

2、對于庫存商品，應該如實對相匹配的銷售業務作出庫、結轉銷售成本以及確認收入的賬務處理，對于誤虛開的業務，不應做賬務處理（如已誤虛作了收入成本的結轉處理，則應予依法沖回）；

3、請如實按照經濟業務進行開票以及相應的會計處理。

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