中級(jí)經(jīng)濟(jì)法蘇蘇和侯永斌哪個(gè)好，中華的中級(jí)職稱課程很齊全，老師也講的不錯(cuò)。下面為大家分享一些中級(jí)會(huì)計(jì)師備考知識(shí)。

中級(jí)會(huì)計(jì)師《經(jīng)濟(jì)法》考點(diǎn)預(yù)習(xí)：增值稅的納稅人

早起的鳥兒有蟲吃，早備考的親們有好成績(jī)拿。為了幫助大家更好地預(yù)習(xí)備考中級(jí)會(huì)計(jì)職稱，將為大家持續(xù)發(fā)布中級(jí)會(huì)計(jì)職稱的主要考點(diǎn)，本篇為《經(jīng)濟(jì)法》考點(diǎn)：增值稅的納稅人，希望對(duì)大家有所幫助，請(qǐng)大家持續(xù)關(guān)注。

【考點(diǎn)】增值稅的納稅人

1.小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算

(1)小規(guī)模納稅人采用簡(jiǎn)易辦法征收增值稅，征收率為3%。

(2)小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)即使取得了增值稅專用發(fā)票，也不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

【解釋】自10月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額不超過3萬元(含3萬元)的，免征增值稅。

2.增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算思路

當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=不含稅銷售額×稅率

當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，其不足抵扣部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。

在計(jì)算當(dāng)期銷項(xiàng)稅額時(shí)，考生應(yīng)注意以下幾個(gè)問題：

（1）“當(dāng)期”的界定，根據(jù)增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，判斷該筆收入是否應(yīng)計(jì)入“當(dāng)期”的銷售額計(jì)征增值稅;

（2）銷售額的界定，其中應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注“價(jià)外費(fèi)用、包裝物押金、折扣銷售、以舊換新和組成計(jì)稅價(jià)格”等問題。

在計(jì)算當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，考生應(yīng)注意以下幾個(gè)問題：

（1）“進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣范圍，即哪些可以抵扣，哪些不得抵扣;

（2）“當(dāng)期”的界定，即進(jìn)項(xiàng)稅額能否在當(dāng)期抵扣;

（3）“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”的問題。

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