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中級會計職稱經濟法知識點：境外所得計稅時的抵免

知識點：境外所得計稅時的抵免

1.企業取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當期應納稅額中抵免，抵免限額為該項所得依法計算的應納稅額；超過抵免限額的部分，可以在以后“5個納稅年度內”，用每年抵免限額抵免當年應抵稅額后的余額進行抵補。

（1）居民企業來源于中國境外的應稅所得；

（2）非居民企業在中國境內設立機構、場所，取得發生在中國境外但與該機構、場所有實際聯系的應稅所得。

【解釋】需要對境外所得向中國繳納所得稅的納稅人。

2.已納稅額與抵免限額的關系

（1）已在境外繳納的所得稅稅額，是指企業來源于中國境外的所得依照中國境外稅收法律以及相關規定應當繳納并已經實際繳納的企業所得稅性質的稅款。

（2）抵免限額，是指企業來源于中國境外的所得，依照我國稅法的相關規定計算的應納稅額。我國采用的是限額抵免法，即抵免限額不得超過按我國稅法規定計算的額度，超過部分不得在當期抵免，但可以用今后5年內抵免余額抵補。

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