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虧了？補嗎？一起“補虧”備考中級會計職稱財務管理知識點

按照規矩，先做一道題目（題目答案已被隱藏）。這個題目中在答疑板里有好多同學會問，補虧到底怎么補？這個5年到底是要怎么考慮的呢？

某企業本年初未分配利潤借方金額為100萬元（其中20萬元是5年前的虧損），本年實現凈利潤500萬元，法定公積金計提比例為10%，則本年計提的法定公積金為（ ）萬元。

A.50

B.40

C.42

D.48

【正確答案】 B

【答案解析】 計提法定公積金＝（500－100）x10%＝40（萬元）。

@東北虎 東北虎老師對這個知識點有專業且詳細的講解，好好學習一下！

讓我們用專業的話來概括說明一下：進行利潤分配時的補虧是按照賬面數字進行的，與所得稅法的虧損后轉無關。

是不是還是不太明白呢？沒有關系，再來看下面的具體解釋吧！

（1）所得稅法的虧損后轉是稅法概念，含義是對于以前年度五年內的虧損，可以用本年的稅前利潤彌補。目的是計算應納稅所得額，進一步計算所得稅費用和凈利潤。

（2）利潤分配補虧是公司法的概念，含義是對于以前年度的虧損（不管是五年內的，還是五年前的）都用本年的稅后利潤彌補。目的是計算可供分配的利潤，進一步進行利潤分配。

（3）所得稅法的虧損后轉與利潤分配時的補虧是兩個階段的處理，前者是計算凈利潤過程的處理，后者是進行利潤分配時的處理，計算出凈利潤之后才進入利潤分配補虧階段。

〔舉例〕假設某企業成立于，虧損10萬元，～累積虧損40萬元，初的賬面累計虧損為50萬元，的稅前利潤為100萬元，不存在其他納稅調整事項，所得稅稅率為25％。

則的應納稅所得額＝100－40＝60（萬元）（這是所得稅法的虧損后轉），所得稅費用＝60x25％＝15（萬元），凈利潤＝100－15＝85（萬元）。

接下來，進行利潤分配時，可供分配的利潤＝85－50＝35（萬元）（這是利潤分配時的補虧）

怎么樣，這樣解釋下來是不是很清楚了呢？如果還是不清楚，就進論壇一起討論吧！參與討論

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