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中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試知識(shí)點(diǎn)《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》：運(yùn)費(fèi)

關(guān)于運(yùn)費(fèi)相關(guān)增值稅處理的總結(jié)

1、支付的運(yùn)費(fèi)：分情況確定進(jìn)項(xiàng)稅額

（1）營改增之后：取得貨運(yùn)專票，發(fā)票注明稅額，發(fā)票注明金額*11%或發(fā)票注明金額*3%或支付（價(jià)稅）金額/（1+11%、3%）*11%、3%

（2）營改增之前：取得鐵路運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)，計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額=（支付運(yùn)費(fèi)+建設(shè)基金）*7%

2、收取運(yùn)費(fèi)：

（1）提供運(yùn)輸服務(wù)收取運(yùn)費(fèi)，繳增值稅，收取運(yùn)費(fèi)/（1+11%）*11%

（2）委托運(yùn)輸，收取運(yùn)費(fèi)，按代墊運(yùn)費(fèi)處理，支付運(yùn)費(fèi)，按進(jìn)項(xiàng)稅額處理

3、代墊運(yùn)費(fèi)：

（1）符合代墊運(yùn)費(fèi)條件的銷售方不作為價(jià)外費(fèi)用，不計(jì)銷項(xiàng)稅額

（2）不符合代墊運(yùn)費(fèi)條件的銷售方作為價(jià)外費(fèi)用，計(jì)算銷項(xiàng)稅額=代墊運(yùn)費(fèi)/（1+貨物稅率）*貨物稅率

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