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中級會計職稱考試知識點《經濟法》：發票管理

增值稅專用發票管理

1.不得開具增值稅專用發票的情形

（1）商業企業一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不含勞保用品）、化妝品等消費品不得開具專用發票；

（2）銷售貨物或者應稅勞務適用免稅規定的（法律、法規及國家稅務總局另有規定的除外）；

（3）向消費者個人銷售貨物或者提供應稅勞務的；

（4）小規模納稅人銷售貨物或者應稅勞務的，不得自行開具增值稅專用發票（需要開具專用發票可向主管稅務機關申請代開）。

2.增值稅一般納稅人有下列情形之一的，不得領購開具專用發票：

（1）會計核算不健全，不能向稅務機關準確提供增值稅銷項稅額、進項稅額、應納稅額數據及其他有關增值稅稅務資料的。

（2）有《稅收征管法》規定的稅收違法行為，拒不接受稅務機關處理的。

（3）有下列行為之一，經稅務機關責令限期改正而仍未改正的：

①虛開增值稅專用發票；

②私自印制專用發票；

③向稅務機關以外的單位和個人購買專用發票；

④借用他人專用發票；

⑤未按規定開具專用發票；

⑥未按規定保管專用發票和專用設備；

⑦未按規定申請辦理防偽稅控系統變更發行；

⑧未按規定接受稅務機關檢查。

3.新版增值稅專用發票（新增）

（1）自8月1日起啟用新版專用發票、貨運專票和普通發票，老版專用發票、貨運專票和普通發票暫繼續使用。

（2）專用發票聯次用途調整

①第1聯記賬聯：作為銷售方記賬憑證；

②第2聯抵扣聯：作為購買方扣稅憑證；

③第3聯發票聯：作為購買方記賬憑證。

4.為了簡化增值稅發票領用和使用程序，自5月1日起，一般納稅人申請專用發票（包括增值稅專用發票和貨物運輸業增值稅專用發票）最高開票限額不超過10萬元的，主管稅務機關不需要事前進行實地查驗；各省國稅機關可在此基礎上適當擴大不需事前實地查驗的范圍，實地查驗的范圍和方法由各省國稅機關確定。（新增）

5.為了加強對納稅人對外開具增值稅專用發票管理，國家稅務總局進一步明確，自8月1日起，納稅人通過虛增增值稅進項稅額偷逃稅款，但對外開具增值稅專用發票同時符合以下情形的，不屬于對外虛開增值稅專用發票，受票方納稅人取得的該增值稅專用發票，可以作為增值稅扣稅憑證抵扣進項稅額。（新增）：

（1）納稅人向受票方納稅人銷售了貨物，或者提供了增值稅應稅勞務、應稅服務；

（2）納稅人向受票方納稅人收取了所銷售貨物、所提供應稅勞務或者應稅服務的款項，或者取得了索取銷售款項的憑據；

（3）納稅人按規定向受票方納稅人開具的增值稅專用發票相關內容，與所銷售貨物、所提供應稅勞務或者應稅服務相符，且該增值稅專用發票是納稅人合法取得、并以自己名義開具的。

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