第六章 賬務(wù)處理程序
第二節(jié) 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序
匯總記賬憑證是在填制的各種專用記賬憑證的基礎(chǔ)上，按照一定的方法匯總編制而成的。
一、匯總記賬憑證的編制方法
匯總記賬憑證分為匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證。
（一）匯總收款憑證的編制
1.編制匯總收款憑證的基本方法
匯總收款憑證是按“庫(kù)存現(xiàn)金”和“銀行存款”科目的借方分別設(shè)置、按其對(duì)應(yīng)的貸方科目進(jìn)行歸類匯總的一種匯總記賬憑證。一般5天或10天匯總一次，月終計(jì)算出合計(jì)數(shù)，據(jù)以登記總分類賬。
2.匯總收款憑證的編制舉例
3.編制匯總收款憑證的注意事項(xiàng)：
會(huì)計(jì)分錄的形式最好是一借一貸、一借多貸，不宜多借一貸或多借多貸。
?。ǘ﹨R總付款憑證的編制
1.編制匯總付款憑證的基本方法
匯總付款憑證，是指按“庫(kù)存現(xiàn)金”和“銀行存款”科目的貸方分別設(shè)置、按其對(duì)應(yīng)的借方科目進(jìn)行歸類匯總的一種匯總記賬憑證。一般5天或10天匯總一次，月終計(jì)算出合計(jì)數(shù)，據(jù)以登記總分類賬。
?。ㄈ﹨R總轉(zhuǎn)賬憑證的編制
1.編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的基本方法。
匯總轉(zhuǎn)賬憑證，是指按每一貸方科目分別設(shè)置，按其對(duì)應(yīng)的借方科目進(jìn)行歸類匯總，匯總一定時(shí)期內(nèi)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的一種匯總記賬憑證。一般5天或10天匯總一次，月終計(jì)算出合計(jì)數(shù)，據(jù)以登記總分類賬。
?。ㄋ模┚幹茀R總記賬憑證需要注意的事項(xiàng)
編號(hào)：應(yīng)在匯總記賬憑證的種類前加“匯”字。如“匯現(xiàn)收字第×號(hào)”、“匯現(xiàn)付字第×號(hào)”、“匯銀收字第×號(hào)”、“匯銀付字第×號(hào)”和“匯轉(zhuǎn)字第×號(hào)”等。
#p#副標(biāo)題#e#
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二、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的一般編制步驟
1.根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證；
2.根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證；
3.根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬：
4.根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細(xì)分類賬；
5.根據(jù)各種記賬憑證編制有關(guān)匯總記賬憑證；
6.根據(jù)各種匯總記賬憑證登記總分類賬；
7.期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余額核對(duì)相符；
8.期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄，編制會(huì)計(jì)報(bào)表。
三、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)、優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍
（一）匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)
匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序是根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證，定期根據(jù)記賬憑證分類編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證，再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。
憑證設(shè)置：除設(shè)置收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證外（不設(shè)通用），還應(yīng)設(shè)置匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證
賬簿的設(shè)置與記賬憑證賬務(wù)處理程序基本相同。
匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序是在記賬憑證賬務(wù)處理程序的基礎(chǔ)上發(fā)展演變而來的一種賬務(wù)處理程序。
（二）匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點(diǎn)
1.匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)點(diǎn)
（1）在匯總記賬憑證上能夠清晰地反映賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系。
（2）可以減輕登記總分類賬的工作量。
2.匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的缺點(diǎn)
?。?）定期編制匯總記賬憑證的工作量比較大。
（2）對(duì)匯總過程中可能存在的錯(cuò)誤難以發(fā)現(xiàn)。
（三）匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的適用范圍
適用于規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多、編制專用記賬憑證的單位。
【例題·單選題】匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)，是根據(jù)（ ）登記總賬。
A.記賬憑證
B.匯總記賬憑證
C.科目匯總表
D.原始憑證
【正確答案】B
【答案解析】匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)，是根據(jù)匯總記賬憑證登記總賬。
【例題·多選題】匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的缺點(diǎn)有（ ）。
A.能大大減輕登記總賬的工作量
B.能夠反映賬戶間的對(duì)應(yīng)關(guān)系
C.匯總記賬憑證的編制工作量較大
D.不利于日常核算工作的合理分工
【正確答案】CD
【答案解析】匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的缺點(diǎn)。
（1）定期編制匯總記賬憑證的工作量比較大。
?。?）對(duì)匯總過程中可能存在的錯(cuò)誤難以發(fā)現(xiàn)。
（3）不利于日常工作分工。
選項(xiàng)B是匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)點(diǎn)。
