第三章 稅收征收管理法律制度
第一節 稅務管理
1、依據
稅收征收管理法律制度的基本規范，是《中華人民共和國稅收征收管理法》，簡稱《稅收征管法》，適用于依法由稅務機關征收的各種稅收的征收管理。
2、稅收征收管理體制
我國實行“統一領導、分級管理、劃分稅種、各自征收”的稅收征收管理體制。
國務院稅務主管部門主管全國的稅收征收管理工作，各地國家稅務局和地方稅務局分別在各自職權范圍內管理地方稅收征收管理工作。
3、稅務管理，是指稅務機關在稅收征收管理中對征納過程實施的基礎性的管理制度和管理行為，是稅務機關為了貫徹、執行國家稅收法律制度，加強稅收工作，協調征稅關系而開展的一項有目的的活動。
4、稅務管理內容包括：稅務登記管理、發票管理和納稅申報管理等。
一、稅務登記管理
1、稅務登記的概念
稅務登記(納稅登記)，是稅務機關依據稅法規定，對納稅人的生產、經營活動進行登記管理的一項法定制度，也是納稅人依法履行納稅義務的法定手續。
2、稅務登記的范圍
《稅務登記管理辦法》規定，凡有法律、法規規定的應稅收入、應稅財產或應稅行為的各類納稅人，均應當辦理稅務登記。
【例題·判斷題】凡有法律、法規規定的應稅收入、應稅財產或應稅行為的各類納稅人，均應當辦理稅務登記。 ( )
[答案]對
【例題·判斷題】個體工商戶在稅法規定的享有免稅優惠的期限內，可以不必辦理稅務登記。( )
[答案]錯
3、稅務登記的種類
包括：開業登記;變更登記;停業、復業登記;注銷登記;外出經營報驗登記。
(一)開業登記(設立登記)
1、開業登記的概念
開業登記，是指從事生產經營的納稅人，經國家工商行政管理部門批準開業后(首次)辦理的納稅登記。
2、開業登記的對象、時間(除外出經營，其他均30日)、地點(所在地、發生地、營業地)
(1)領取營業執照從事生產、經營的納稅人(即使是享受免稅或稅收優惠的)，包括:
①企業，即從事生產經營的單位或組織，包括國有、集體、私營企業，中外合資合作企業、外商獨資企業，以及各種聯營、聯合、股份制企業等。
②企業在外地設立的分支機構和從事生產、經營的場所。如駐外地的產品經銷處、維修服務站、產品點、分廠、分店、分公司等。
③個體工商戶。
④從事生產、經營的事業單位。
自領取營業執照之日起30日內，向生產、經營地或者納稅義務發生地的主管稅務機關申報辦理稅務登記。
(2)除上述以外的其他納稅人。
根據規定，不從事生產、經營，但依照法律、法規的規定負有納稅義務的單位和個人，如事業單位、社會團體、民辦非企業單位(不包括國家機關和個人)，除臨時取得應稅收入或發生應稅行為以及只繳納個人所得稅、車船使用稅的外，都應按規定自負有納稅義務之日起30日內向所在地主管稅務機關辦理稅務登記。
(3)比照開業登記辦理的情況
1)扣繳義務人，應當自扣繳義務發生之日起30日內，向所在地主管稅務機關申報辦理扣繳稅款登記，領取扣繳稅款登記證件;稅務機關對已辦理稅務登記的扣繳義務人，可以只在其稅務登記證上登記扣繳稅款事項，不再發給扣繳稅款登記證件。
2)跨地區的非獨立核算分支機構，應當自設立之日起30日內，向分支機構所在地稅務機關辦理注冊稅務登記。
3)從事生產、經營的納稅人到外縣(市)臨時從事生產、經營活動的，如在同一地連續的12個月內累計超過180天的.應當自期滿之日起30日內，向生產經營所在地稅務機關申報辦理稅務登記。
3. 納稅人辦理稅務登記時應提供的證件、資料及核發的證件(簡單看看)
(1)證件資料
①營業執照或其他核準執業證件及工商登記表，或其他核準執業登記表復印件。
②有關機關、部門批準設立的文件。
③有關合同、章程、協議書。
④法定代表人和董事會成員名單。
⑤法定代表人(負責人)或業主居民身份證、護照或者其他證明身份的合法證件。
⑥組織機構統一代碼證書。
⑦住所或經營場所證明。
⑧委托代理協議書復印件。
⑨屬于享受稅收優惠政策的企業，還應包括需要提供的相應證明、資料，稅務機關需要的其他資料、證件。
(2)稅務機關對納稅人填報的稅務登記表及附送資料、證件審核無誤的，應在30日內核發稅務登記證或者注冊稅務登記證。
【例題·單選題】根據稅收征收管理法律制度的規定，從事生產、經營的納稅人領取工商營業執照的，應當自領取工商營業執照的一定期間內申報辦理稅務登記。該期間是( )。
A.5日內
B.10日內
C.20日內
D.30內
[答案]D
【例題·單選題】稅務機關對于納稅人的稅務登記表.提供的證件和資料審核完畢的時間為( )。
A.自收到之日起30日內
B.自納稅人填報之日起15日內
C.自收到之日起15日內
D.自納稅人填報之日起30日內
[答案]A
#p#副標題#e#
#p#副標題#e#
(二)變更登記
1、概念。
變更登記，是指納稅人在辦理稅務登記后，原登記的內容發生變化時向原稅務機關申報辦理的稅務登記。變更登記是納稅人的一些非本質性的要素發生變化，不影響納稅人的法律地位。
2、范圍
納稅人辦理稅務登記后，如發生下列情形之一，應當辦理變更稅務登記：
(1)改變名稱。
(2)改變法定代表人。
(3)改變經濟性質或經濟類型。
(4)改變住所和經營地點(不涉及主管稅務機關變動的，涉及主管稅務機關變動的，要辦理注銷登記)。
(5)改變生產經營或經營方式。
(6)增減注冊資金(資本)。
(7)改變隸屬關系。
(8)改變生產經營期限。
(9)改變或增減銀行賬號。
(10)改變生產經營權屬以及改變其他稅務登記內容的。
3、變更登記的時間要求
(1)納稅人稅務登記內容發生變化的，需要到工商行政管理機關或者其他機關辦理變更登記的，應當自工商行政管理機關或者其他機關辦理變更登記之日起30日內，持有關證件向原稅務登記機關申報辦理變更稅務登記。
(2)納稅人稅務登記內容發生變化，不需要到工商行政管理機關或者其他機關辦理變更登記的，應當自發生變化之日起30日內，持有關證件向原稅務登記機關申報辦理變更稅務登記。
【例題·單選題】納稅人稅務登記內容發生變化的，應當自工商行政管理機關辦理變更登記之日起( )之內，持相關證件申報辦理變更稅務登記。
A.10天
B.15天
C.30天
D.60天
[答案]C
(三)停業、復業登記
(1)停業登記
實行定期定額征收方式的納稅人在營業執照核準的經營期限內需要停業的，應當向稅務機關提出停業登記。
稅務機關經過審核(必要時可實地審查)，應當責成申請停業的納稅人結清稅款并收回其稅務登記證件、發票領購簿和發票，辦理停業登記。納稅人的發票不便收回的，稅務機關應當就地予以封存。
(2)復業登記
納稅人應當于恢復生產、經營之前，向稅務機關提出復業登記申請，經確認后辦理復業登記，領回或啟用稅務登記證件和發票領購簿及其領購的發票，納入正常管理。
(3)延長停業登記
納稅人停業期滿不能及時恢復生產、經營的，應當在停業期滿前向稅務機關提出延長停業登記。納稅人停業期滿未按期復業又不申請延長停業的，稅務機關應當視為已恢復營業，實施正常的稅收征收管理。
納稅人在停業期間發生納稅義務，應當及時向主管稅務機關申報，依法補繳應納稅款。
【例題·單選題】納稅人停業期滿未按期復業又不申請延長停業的，稅務機關應當視為( )。
A.自動注銷稅務登記
B.已恢復營業，實施正常的稅收管理
C.自動延長停業登記
D.納稅人已自動接受罰款處理
[答案]B
#p#副標題#e#
#p#副標題#e#
(四)注銷登記
1、概念
注銷登記，是指納稅人在發生解散、破產、撤銷以及依法終止履行納稅義務的其他情形時，向原登記稅務機關申請辦理的登記。注銷登記是本質上的變化，意味著納稅人作為納稅主體在法律意義上的消失或死亡。
2、適用范圍
(1)納稅人因經營期限屆滿而自動解散;
(2)企業由于改組、分立、合并等原因而被撤銷：
(3)企業資不抵債而破產;
(4)納稅人住所、經營地址遷移而涉及改變原主管稅務機關的;
(5)納稅人被工商行政管理部門吊銷營業執照;
(6)納稅人依法終止履行納稅義務的其他情形
3、時間要求
(1)需要工商部門——應當在向工商行政管理機關辦理注銷登記前，持有關證件向原稅務登記管理機關申報辦理注銷稅務登記。
(2)按照規定不需要在工商行政管理機關辦理注銷登記的——應當自有關機關批準或者宣告終止之日起15日內，辦理注銷稅務登記。
(3)納稅人因住所、生產、經營場所變動，涉及改變稅務登記機關的，應當在向工商行政管理機關申請辦理變更或注銷登記前，或者住所、生產、經營場所變動前，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記，并在30日內向遷達地稅務登記機關申報辦理稅務登記。
(4)納稅人被工商行政管理機關吊銷營業執照的，應當自營業執照被吊銷之日起15日內，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。
4、清理事項
納稅人辦理注銷稅務登記時，應當提交注銷稅務登記申請及其他有關證明文件，同時向稅務機關結清稅款、滯納金和罰款，繳銷發票、發票領購簿和稅務登記證件，經稅務機關核準。辦理注銷稅務登記手續。
【例題·多選題】下列各項中，屬于注銷稅務登記適用范圍的有( )。
A.企業資不抵債而破產
B.企業因合并而被撤消
C.企業被工商部門暫扣營業執照
D.企業依法終止納稅義務
[答案]ABD
(五)外出經營報驗登記
(1)開具證明----主管稅務機關
從事生產、經營的納稅人到外縣(市)臨時從事生產經營活動的，應當向主管稅務機關申請開具《外出經營活動稅收管理證明》，此證實行一地(縣、市)一證原則。
(2)報驗登記---經營地稅務機關
納稅人應當在到達經營地進行生產、經營前向經營地稅務機關申請報驗登記，并按規定提交有關證件、資料。
納稅人外出經營活動結束，應當向經營地稅務機關填報《外出經營活動情況申報表》，并按規定結清稅款、繳銷未使用完的發票。
【例題·單選題】納稅人外出經營活動結束時應當填報《外出經營活動情況申報表》并上交給( )。
A.公司所在地稅務機關
B.經營地稅務機關
C.上一級稅務機關
D.不用上交
[答案]B
【例題·單選題】從事生產、經營的納稅人外出經營，在連續12個月內，在同一地累計超過( )，應當在營業地辦理稅務登記手續。
A.90天
B.120天
C.180天
D.210天
[答案]C
(六)稅務登記證
1、稅務登記證件只限納稅人本人使用，不得轉借、涂改、毀損、買賣或者偽造。
2、納稅人遺失稅務登記證件的，應當在15日內書面報告主管稅務機關.并登報聲明作廢。同時。憑報刊上刊登的遺失聲明向主管稅務機關申請補辦稅務登記證件。
3、要亮證經營。
4、稅務機關對已核發的稅務登記證件，實行定期驗證和換證制度。
未按規定辦理驗證或換證手續的，由縣級以上稅務機關宣布其稅務登記證件失效，并收回有關稅務證件及發票。
【例題·單選題】納稅人遺失稅務登記證件的，應當在( )內書面報告主管稅務機關，并登報聲明作廢。
A.15 日
B.30 日
C.60 日
D.45日
[答案]A
(七)銀行賬戶管理(簡單了解)
#p#副標題#e#
#p#副標題#e#
二、發票管理——國家稅務總局統一負責全國發票管理工作
(一)發票的概念及特征(簡單了解)
1、發票的概念
發票，是指在購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經營活動中，開具、收取的收付款的書面證明。它是確定經營收支行為發生的法定憑證，是會計核算的原始依據，也是稅務稽查的重要依據。
2、特征
1)合法性
2)真實性。
3)時效性
4)共享性
5)傳遞性
3、聯次及內容
(1)聯次——一般分為存根聯、發票聯、記賬聯，增值稅專用發票還包括抵扣聯。
【例題·多選題】增值稅專用發票的聯次包括( )。
A.存根聯
B.發票聯
C.記賬聯
D.抵扣聯
[答案]ABCD
(2)內容
(二)發票的種類——增值稅專用發票、普通發票、專業發票：
1.增值稅專用發票。
(1)概述增值稅——價外稅
銷項稅額-進項稅額=應納稅額
(2)增值稅專用發票意義(簡單了解)
(3)增值稅專用發票管理、印制部門
增值稅專用發票隸屬于國家稅務局管理范疇，其式樣和印制及管理規定均由國家稅務總局制定。
(4)增值稅小規模納稅人與增值稅一般納稅人的規定(簡單了解)
1)小規模納稅人，是指年銷售額在規定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規定報送有關稅務資料的增值稅納稅人。
2)會計核算不健全，即不能按會計制度和稅務機關的要求準確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應納稅額者。
【例題·判斷題】各納稅人在當期銷項稅額、進項稅額分別計算正確的基礎上，將當期的銷項稅額減去當期的進項稅額，即為當期的應納稅所得額。( )
[答案]錯
3)小規模納稅人的認定標準
①從事貨物生產或提供應稅勞務為主的企業——年應稅銷售額在100萬元以下的;
②從事貨物批發或零售的企業——年應稅銷售額在180萬元以下的。
4)增值稅一般納稅人，是指年應征增值稅銷售額(以下簡稱年應稅銷售額，包括一個公歷年度內的全部應稅銷售額)超過小規模納稅人標準的企業和企業性單位。
5)下列納稅人不屬于一般納稅人
①年應稅銷售額未超過小規模納稅人標準的企業。
②個人(除個體經營者以外的其他個人)。
③非企業性單位。
④不經常發生增值稅應稅行為的企業。
注，②③④即使年應稅銷售額超過小規模納稅人標準，也不屬于一般納稅人。即，年應稅銷售額超過小規模納稅人標準的個人、非企業性單位、不經常發生應稅行為的企業，視同小規模納稅人。
(5)增值稅專用發票的領購、使用規定
增值稅專用發票只限于增值稅一般納稅人領購使用，增值稅小規模納稅人和非增值稅納稅人不得領購使用。一般納稅人有下列情形之一者，不得領購使用專用發票。如已領購使用，稅務機關應收繳其結存的增值稅專用發票。
①會計核算不健全，即不能按會計制度和稅務機關的要求準確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應納稅額者。
②不能向稅務機關準確提供增值稅銷項稅額、進項稅額、應納稅額及其他有關增值稅稅務資料者。
③有以下行為，經稅務機關責令限期改正而仍未改正者：私自印制專用發票，向個人或稅務機關以外的單位買取專用發票;借用他人專用發票;向他人提供專用發票;未按規定開具專用發票;未按規定保管專用發票;未按規定申報專用發票的購、用、存情況;末按規定接受稅務機關檢查。
④銷售的貨物全部屬于免稅項目者。
⑤納稅人當月購買增值稅專用發票而未申報納稅的，不得向其發售增值稅專用發票。
【例題·判斷題】只要是一般納稅人就可以領購使用增值稅專用發票。( )
[答案]錯
#p#副標題#e#
#p#副標題#e#
(6)領購增值稅專用發票的相關要求(不重要)——知道有最高開票限額即可。
(7)增值稅專用發票的開具范圍(比較重要)
一般納稅人銷售貨物(包括視同銷售貨物在內)、應稅勞務、根據增值稅暫行條例實施細則規定應當征收增值稅的非應稅勞務(以下簡稱銷售應稅項目)，必須向購買方開具專用發票。但下列情形不得開具專用發票。
①向消費者銷售應稅項目;
②銷售免稅項目;
③銷售報關出口的貨物、在境外銷售應稅勞務;
④將貨物用于非應稅項目;
⑤將貨物用于集體福利或個人消費;
⑥將貨物無償贈送他人(如果受贈者是一般納稅人，可根據受贈者要求開具增值稅專用發票);
⑦提供非應稅勞務(應當征收增值稅的除外)、轉讓無形資產或銷售不動產。
⑧商業企業零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用的部分)、化妝品等消費品不得開具專用發票;
⑨向小規模納稅人銷售應稅項目，可以不開具增值稅專用發票);
⑩對工商企業銷售的機械、機車、汽車、輪船、鍋爐等大型機械、電子設備，如購貨方索取增值稅專用發票，銷貨方可開具增值稅專用發票。
注：零售單位銷售貨物給一般納稅人可以開具增值稅專用發票(但必須出示蓋有一般納稅人認定專用章的稅務登記副本)，銷售貨物給其他單位和個人均不得開具增值稅專用發票。
【例題·單選題】根據增值稅專用發票使用規定，一般納稅人的下列銷售行為中，應開具增值稅專用發票的是( )。
A.向消費者個人銷售應稅貨物
B.向小規模納稅人轉讓專利權
C.向一般納稅人銷售房地產
D.向一般納稅人銷售應稅貨物
[答案]D
(8)增值稅專用發票的開具要求
1)基本要求
①字跡清楚。
②不得涂改。
③項目填寫齊全。
④票、物相符，票面金額與實際收取的金額相符。
⑤各項目內容正確無誤。
⑥全部聯次一次填開，上、下聯的內容和金額一致。
⑦發票聯和抵扣聯(對外兩聯)加蓋財務專用章或發票專用章。
⑧按照所規定的時限開具專用發票。
⑨不得開具偽造的專用發票。
⑩不得拆本使用專用發票。
不得開具票樣與國家稅務總局統一制定的票樣不相符合的專用發票。
不得超面額開具專用發票。
用中文開具專用發票。
開具的專用發票有不符合上列要求者，不得作為扣稅憑證，購買方有權拒收。
2)不含稅銷售額等的計算(比較重要)
不含稅銷售額=含稅銷售額(含稅總收入)÷(1+稅率或征收率)
基本稅率為17%，一般納稅人銷售某些自產貨物按簡易辦法征收率6%征收。
稅額=含稅銷售額(含稅總收入)-不含稅銷售額
不含稅單價=不含稅銷售額÷數量
【例題·單選題】某小規模納稅企業本期購進材料一批，支付的增值稅款為30 000元，本期銷售產品銷售價格總額(含稅)為800 00元，增值稅征收率為6%，則該企業應繳增值稅為( )。(假定計算時精確到元位數)
A.48 000元
B.l8 000元
C.45 283元
D.l5 283元
[答案]C
3)增值稅專用發票匯總開具方法的規定
銷售貨物品種較多的，可以匯總開具增值稅專用發票。如所售貨物適用的稅率不一致，應按不同稅率分別匯總填開增值稅專用發票。
匯總填開增值稅專用發票，必須附有銷售方開具并加蓋財務專用章或發票專用章的銷貨清單，一式兩份，分別附在發票聯和抵扣聯之后。
(9)增值稅專用發票的開具時限(比較重要)
①采用預收貨款、托收承付和委托銀行收款結算方式的，為貨物發出的當天。
②采用交款提貨結算方式的，為收到貨款的當天。
③采用賒銷、分期付款結算方式的，為合同約定的收款日期的當天。
④將貨物交付他人代銷，為收到受托人送交的代銷清單的當天。
⑤設有兩個以上機構并實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售，按規定應當征收增值稅的，為貨物移送的當天。
⑥將貨物作為投資提供給其他單位或個體經營者，為貨物移送的當天。
⑦將貨物分配給股東，為貨物移送的當天。
⑤⑥⑦機構移送、投資、分配均為貨物移送的當天。
【例題單選題】增值稅納稅人將貨物委托他人代銷，增值稅專用發票的開具時間為( )的當天。
A.貨物交付對方
B.收到代銷清單
C.收到全部貨款
D.合同約定收款日期
[答案]B
【例題單選題】采用預收貨款結算方式的，增值稅專用發票開具時間為( )。
A、貨物發出的當天
B、合同約定的收款日期的當天
C、貨物收到的當天
D、合同簽定的當天
[答案]A
一般納稅人必須按規定時限開具增值稅專用發票，不得提前或滯后。對已開具增值稅專用發票的銷售貨物，要及時足額計入當期銷售額征稅。凡開具了增值稅專用發票，其銷售額未按規定計人銷售賬戶核算的，一律按偷稅論處。對代開、虛開增值稅專用發票的，一律按票面所列貨物的適用稅率全額補征稅，并按偷稅給予處罰。
(10)為小規模納稅人代開增值稅專用發票的有關規定
1)具有一定規模的小規模納稅人，確需代開增值稅專用發票的，應由企業提出申請，提供業務證明，填寫代開申請單，由稅務分局審核無誤后開具稅收繳款書并交清稅款后，再憑稅收繳款書開具增值稅專用發票
2)不得代開增值稅專用發票的情形：
不能認真履行納稅義務的;銷售貨源不真實的;銷售免稅貨物的;將貨物、應稅勞務銷售給消費者的;以及小額零星銷售。
(11)增值稅專用發票的保管
任何單位和個人未經批準，不得跨縣(市)攜帶、郵寄、運輸空白專用發票;禁止攜帶、郵寄或者運輸空白專用發票出入境;嚴謹拆本使用專用發票;專用發票存根聯、抵扣聯和發票登記簿應當保存5年，期滿，報經國稅機關查驗后，方可銷毀。
#p#副標題#e#
2.普通發票。
#p#副標題#e#
2.普通發票。
(1)范圍
普通發票主要由營業稅納稅人和增值稅小規模納稅人使用，增值稅一般納稅人在不能開具專用發票的情況下也可使用普通發票。
(2)普通發票種類——行業發票和專用發票
行業發票適用于某個行業的經營業務，如商業零售統一發票、商業批發統一發票、工業企業產品銷售統一發票等;
專用發票僅適用于某一經營項目，如廣告費用結算發票、商品房銷售發票等。
(3)購領的要求
(4)經批準后企業可以印制有企業名稱的普通發票。
(5)納稅人申請代開普通發票需要的手續。
(6)開具普通發票后，發生退貨或銷售折讓的處理(開紅字發票要有依據)
①若購銷雙方發票均未入賬，購貨方應將發票退還給銷貨方，銷貨方收到該發票后粘貼在該份發票的存根聯上。將所有聯次注明“作廢”字樣，并按實際銷售重新開具發票。
②若購貨方發票未作賬務處理，而銷貨方已作賬務處理的情況下，購貨方將原發票退還給銷貨方。銷貨方收到發票后，在該發票上注明“作廢”這樣，同時開具相同數額的紅字普通發票，將注明作廢退還的發票粘貼在紅字發票后面，撕下紅字發票記賬聯入賬，并按實際銷售重新開具發票。
③若購貨方發票已作賬務處理，發票無法退還銷貨方的情況下，銷貨方必須取得購貨方出具的退貨(含部分退貨)或折讓書面證明，據以開具紅字普通發票，“證明”應粘貼于紅字發票存根聯后面，紅字發票發票聯交購貨方入賬，紅字發票記賬聯由銷貨方入賬。
3.專業發票。
專業發票是指國有金融、保險企業的存貸、匯兌、轉賬憑證、保險憑證;國有郵政、電信企業的郵票、郵單、話務、電報收據;國有鐵路、國有航空企業和交通部門、國有公路、水上運輸企業的客票、貨票等。由于專業發票要體現很強的行業特點，所以通常由行業主管部門統一管理，自行設計式樣，不套印稅務機關的統一發票監制章，也可根據稅務征管的需要納入統一發票管理。但上述單位承包、租賃給非國有單位和個人經營，或采用國有民營形式時，其所用專業發票，以及上述單位的其他發票均應套印全國統一發票監制章，由稅務機關統一管理。
【例題·單選題】下面屬于專業發票的有( )。
A、旅店業統一發票
B、國有金融、保險的存貸、匯兌憑證
C、廣告費用結算發票
D、商品房銷售專用發票
[答案]B
【例題·多選題】下列屬于普通發票的有( )。
A.增值稅專用發票
B.商業零售統一發票
C.商品房銷售發票
D.郵票
[答案]BC
(三)開具發票的要求
在開具發票時必須符合國家的有關的規定：
1.單位和個人應在發生經營業務、確認營業收入時，才能開具發票。未發生經營業務一律不得開具發票。
2.開具發票時應按號順序填開，填寫項目齊全、內容真實、字跡清楚，全部聯次一次性復寫或打印，內容完全一致，并在發票聯和抵扣聯加蓋單位財務印章或者發票專用章。
3.開具發票應當使用中文。民族自治地區可以同時使用當地通用的一種民族文字;外商投資企業和外資企業可以同時使用一種外國文字。
4.使用電子計算機開具發票必須報主管稅務機關批準，并使用稅務機關統一監制的機打發票，開具后的存根聯應當按照順序號裝訂成冊，以備稅務機關檢查。
5.開具發票時限、地點應符合規定。根據稅收管理需要，須跨省、自治區、直轄市開具發票的，由國家稅務總局確定。省際毗鄰市縣之間是否允許跨省、自治區、直轄市開具發票，由有關省級稅務機關確定。
6.任何單位和個人不得轉借、轉讓、代開發票;未經稅務機關批準，不得拆本使用發票，不得自行擴大專業發票使用范圍。
【例題·單選題】下列關于發票的表述中，不正確的是( )
A.不得轉借發票
B.不得轉讓發票
C.不得代開發票
D.可以自行決定拆本使用發票
[答案]D
【例題·多選題】下列有關發票的表述中，符合《發票管理辦法》規定的有( )。
A.經營業務已經發生，營業收入已經確認時，才能開具發票
B.開具發票應按編號順序填開，內容真實、全部聯次一次性復寫或打印
C.經單位負責人同意，可以代其他單位開具發票
D. 不得轉讓發票
[答案]ABD
【例題·多選題】下列做法不正確的有( )。
A.甲公司代其子公司開具了一張價值2000萬元的增值稅發票
B.乙公司將其未用完的增值稅發票轉讓給丙公司
C.丙公司將閑置的發票出借丁公司并收取一定的費用
D.丁公司將已開具的發票存根聯和發票登記簿保存5年后報經稅務機關查驗后予以銷毀
[答案]ABC
#p#副標題#e#
#p#副標題#e#
三、納稅申報
1. 納稅申報的概念
納稅申報，是指納稅人、扣繳義務人按照法律、行政法規的規定，在申報期限內就納稅事項向稅務機關書面申報的一種法定手續。
2. 納稅申報的對象
已辦理稅務登記的納稅人，臨時取得應稅收入或發生應稅行為的納稅人，扣繳義務人(包括代扣代繳和代收代繳)，及享受減稅、免稅的納稅人。
3、納稅申報的內容及需要的資料
納稅人辦理納稅申報時，應當如實填寫納稅申報表，根據不同情況相應報送下列有關證件、資料:
(1)財務、會計報表及其說明材料。
(2)與納稅有關的合同、協議書。
(3)外出經營活動稅收管理證明。
(4)境內或者境外公證機構出具的有關證明文件。
(5)稅務機關規定應當報送的其他有關證件、資料。
【例題·多選題】納稅人必須依照法律、行政法規規定或者稅務機關依照法律、行政法規的規定確定的申報期限、申報內容如實辦理納稅申報，報送( )以及稅務機關根據實際需要要求納稅人報送的其他納稅資料。
A.記賬憑證
B.會計賬簿
C.納稅申報表
D.財務會計報表
[答案]CD
納稅人在納稅期內沒有應納稅款的，也應當按照規定辦理納稅申報。
【例題·判斷題】當月沒有收入的單位在規定的納稅期限內也必須進行納稅申報。( )
[答案]對
4、納稅申報的方式
納稅人、扣繳義務人辦理納稅申報時，可以直接到稅務機關辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表，也可以按照規定采取郵寄、數據電文或者其他方式辦理納稅申報事項。(判斷題)
1)直接申報(上門申報)，是指納稅人自行直接到稅務機關辦理納稅申報。
2)郵寄申報
郵寄申報以寄出地的郵局郵戳日期為實際申報日期。
3)數據電文申報
數據電文，指經稅務機關確定的電話語音、電子數據交換和網絡傳輸等等。目前納稅人采用的網上申報，就是數據電文申報方式的一種形式。
其申報日期以稅務機關計算機網絡系統收到該數據電文的時間為準。
4)其他申報方式。實行定期定額征收的納稅人可以實行簡易申報、簡并征期的申報方式。
