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浙江會計基礎(chǔ)講義:第五章第四節(jié)

發(fā)表于 : 2014-12-17 分類 : 會計實務(wù)
  第四節(jié) 對賬
 
  對賬,就是核對賬目,是指對賬簿、賬戶記錄進行的核對工作。通過對賬,應(yīng)當做到賬證相符、賬賬相符、賬實相符。
  提示:對賬工作一般在月末進行,即在記賬之后、結(jié)賬之前進行。
  對賬的主要內(nèi)容包括:賬證核對、賬賬核對、賬實核對三個方面。
  一、賬證核對
  賬證核對,就是核對會計賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時間、憑證字號、內(nèi)容、金額是否一致,記賬方向是否相符。
  一般來說,日記賬要與收款憑證、付款憑證相核對;總賬要與記賬憑證相核對;明細賬要與記賬憑證或原始憑證相核對。
  賬證核對工作是在日常制證和記賬工作中進行的。【即:“復(fù)核”環(huán)節(jié)】。
  二、賬賬核對
  賬賬核對:是指核對不同賬簿記錄之間的賬簿記錄是否相符。具體核對內(nèi)容包括:
  (一)總分類賬簿有關(guān)賬戶的余額核對
  資產(chǎn)類賬戶的余額應(yīng)等于權(quán)益類賬戶的余額。
  或:總賬賬戶的借方期末余額合計數(shù)應(yīng)與貸方期末余額合計數(shù)核對相符。
  (二)總分類賬簿與所屬明細分類賬簿核對
  總賬賬戶的期末余額應(yīng)與其所屬明細分類賬的期末余額之和核對相符。
  (三)總分類賬簿與序時賬簿核對
  總賬中“庫存現(xiàn)金”和“銀行存款”賬戶期末余額應(yīng)分別與庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬的期末余額核對相符。
  (四)明細分類賬簿之間的核對
  會計部門的各種財產(chǎn)物資明細分類賬的期末余額應(yīng)與財產(chǎn)物資保管和使用部門的財產(chǎn)物資明細賬的結(jié)存數(shù)核對相符。
  三、賬實核對
  賬實核對是指各項財產(chǎn)物資和債權(quán)、債務(wù)等的賬面余額與實存數(shù)額進行的核對。具體核對內(nèi)容包括:
  1.現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫存現(xiàn)金實存數(shù)的核對。
  2.銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單的核對。
  3.各種財產(chǎn)物資明細分類賬賬面余額與財產(chǎn)物資實有數(shù)核對相符。
  4.各種應(yīng)收、應(yīng)付款項明細賬賬面余額與對方單位的賬面余額核對相符。
  【例題59·多選題】對賬工作包括( )。
  A.賬簿記錄與記賬憑證核對
  B.總賬與明細賬核對
  C.總賬與日記賬核對
  D.庫存現(xiàn)金日記賬與庫存現(xiàn)金實存數(shù)核對
  【答案】ABCD
  【例題60·判斷題】對賬也包括賬表核對。( )
  【答案】×
  【例題61·多選題】對賬的內(nèi)容包括( )。
  A.證證核對 B.賬證核對 C.賬賬核對 D.賬實核對
  【答案】BCD
  【例題62·多選題】賬賬核對包括( )。
  A.總賬與日記賬核對
  B.總賬與明細賬核對
  C.會計賬與保管賬核對
  D.各種應(yīng)收、應(yīng)付賬款明細賬面余額與有關(guān)債權(quán)、債務(wù)單位的賬目余額相核對
  【答案】ABC
  【例題63·多選題】賬實核對是指賬簿與財產(chǎn)物資實有數(shù)額是否相符。具體包括( )核對。
  A.現(xiàn)金日記賬余額與現(xiàn)金實際庫存數(shù)
  B.銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額
  C.各種財產(chǎn)物資明細賬余額與其實存數(shù)額
  D.債權(quán)、債務(wù)明細賬余額與對方單位或個人的記錄
  【答案】ABCD
  【例題64·多選題】賬賬核對包括( )的核對是否相符。
  A.所有總賬的借方發(fā)生額合計和貸方發(fā)生額合計
  B.總賬余額和所屬明細賬余額合計
  C.現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬余額與其總賬余額
  D.銀行存款日記賬和銀行對賬單
  【答案】ABC
  【例題65·單選題】在下列有關(guān)賬項中,不屬于賬賬核對的內(nèi)容是( )。
  A.銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額核對
  B.銀行存款日記賬余額與其總賬余額核對
  C.總賬賬戶借方發(fā)生額合計與其明細賬借方發(fā)生額合計的核對
  D.總賬賬戶貸方余額合計與其明細賬貸方余額合計的核對
  【答案】A
  【例題66·單選題】在下列各項中,不屬于賬實核對的內(nèi)容是( )。
  A.財會部門的各種財產(chǎn)物資明細分類賬的期末余額應(yīng)與財產(chǎn)物資保管和使用部門的財產(chǎn)物資明細賬的結(jié)存數(shù)核對相符
  B.庫存現(xiàn)金日記賬賬面余額應(yīng)與庫存現(xiàn)金實存數(shù)的核對。
  C.銀行存款日記賬賬面余額應(yīng)與銀行對賬單的核對。
  D.各種應(yīng)收、應(yīng)付款項明細賬賬面余額應(yīng)與有關(guān)債務(wù)人、債權(quán)人的相關(guān)賬面余額核對相符。
  【答案】A
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