第二節 現金管理
凡在銀行和其他金融機構(以下簡稱開戶銀行)開立帳戶的機關、團體、部隊、企業、事業單位和其他單位(以下簡稱開戶單位)，必須依照規定收支和使用現金，接受開戶銀行的監督。
一、開戶單位使用現金的范圍（重點）
根據國務院發布的《現金管理暫行條例》的規定，開戶單位之間的經濟往來，除按條例規定的范圍可以使用現金外，其他款項的支付應當通過開戶銀行進行轉賬結算。各級人民銀行負責履行金融主管機關的職責，對開戶銀行的現金管理進行監督和稽核。開戶銀行負責現金管理的具體實施，對開戶單位收支、使用現金進行監督管理。
【重點提示】注意人民銀行和開戶銀行對現金管理職責的區別。各級人民銀行負責履行金融主管機關的職責，對開戶銀行的現金管理進行監督和稽核。開戶銀行負責現金管理的具體實施，對開戶單位收支、使用現金進行監督管理。
單位可用現金支付的款項有：
1．支付職工工資、津貼；
2．支付個人勞務報酬；
3．根據國家規定頒發給個人的科學技術、文化藝術、體育等各種獎金；
4．支付各種勞保、福利費用以及國家規定的對個人的其他支出；
5．向個人收購農副產品和其他物資支付的價款；
6．出差人員必須隨身攜帶的差旅費；
7．結算起點以下的零星支出；
8．中國人民銀行確定需要支付現金的其他支出。
上述款項結算起點定為1 000元。結算起點的調整，由中國人民銀行確定，報國務院備案。除上述第5、6項外，開戶單位支付給個人的款項，超過使用現金限額的部分，應當以支票或者銀行本票支付；確需全額支付現金的，經開戶銀行審核后，予以支付現金。
【重點提示】注意除上述第5、6項外，開戶單位支付給個人的款項，超過使用現金限額的部分，應當以支票或者銀行本票支付；這就意味著向個人收購農副產品和其他物資支付的價款和出差人員必須隨身攜帶的差旅費即使超過結算起點也可以支付現金。
【例題1·判斷題】根據國家對現金使用范圍的一般規定，銀行結算起點定為2000元。結算起點的調整，由中國人民銀行確定，報國務院備案。（ ）
【答案】×
【例題2·單選題】下列事項中，不符合國家現金使用范圍規定的是（ ）。
A．支付職工工資900元
B．支付職工報銷差旅費5000元
C．向個人收購農副產品30000元
D．購買辦公用品1050元
【答案】D
二、現金使用的限額
現金使用的限額，是指為了保證開戶單位日常零星開支的需要，允許單位留存現金的最高數額。這一限額由開戶行根據單位的實際需要核定，一般按照單位3 至5天日常零星開支所需確定。邊遠地區和交通不便地區的開戶單位的庫存現金限額，可按多于5天、但不得超過15天的日常零星開支的需要確定。經核定的庫存現金限額，開戶單位必須嚴格遵守。需要增加或者減少庫存現金限額的，應當向開戶銀行提出申請，由開戶銀行核定。
【重點提示】開戶單位的庫存現金限額一般按照單位3 至5天日常零星開支所需確定。邊遠地區和交通不便地區的開戶單位的庫存現金限額，可按多于5天、但不得超過15天的日常零星開支的需要確定。
【例題3·單選題】開戶銀行根據開戶單位（ ）天的日常零星開支所需要的現金，核定開戶單位的庫存現金限額。
A．1～3天 B．3～5天 C．5～7天 D．7～9天
【答案】B
對沒有在銀行單獨開立賬戶的附屬單位也要實行現金管理，必須保留的現金，也要核定限額，其限額包括在開戶單位的庫存限額之內。
商業和服務行業的找零備用現金也要根據營業額核定定額，但不包括在開戶單位的庫存現金限額之內。
三、現金收支的基本要求
開戶單位現金收支應當依照下列規定辦理：
1．開戶單位現金收入應當于當日送存開戶銀行。當日送存確有困難的，由開戶銀行確定送存時間。
2．開戶單位支付現金，可以從本單位庫存現金限額中支付或者從開戶銀行提取，不得從本單位的現金收入中直接支付(即坐支)。因特殊情況需要坐支現金的，應當事先報經開戶銀行審查批準，由開戶銀行核定坐支范圍和限額。坐支單位應當定期向開戶銀行報送坐支金額和使用情況。
3．開戶單位在規定的現金使用范圍內從開戶銀行提取現金，應當寫明用途，由本單位財會部門負責人簽字蓋章，經開戶銀行審核后，予以支付現金。
4．因采購地點不固定，交通不便，生產或者市場急需，搶險救災以及其他特殊情況必須使用現金的，開戶單位應當向開戶銀行提出申請，由本單位財會部門負責人簽字蓋章，經開戶銀行審核后，予以支付現金。
5．開戶單位不準用不符合國家統一的會計制度的憑證頂替庫存現金，即不得“白條頂庫”；不準編造用途套取現金；不準利用賬戶替其他單位和個人套取現金；不準用單位收入的現金按個人儲蓄方式存入銀行；不準保留賬外公款，即不得“公款私存”，不得設置“小金庫”，不得未經批準坐支或者未按開戶銀行核定的坐支范圍和限額坐支現金等。銀行對于違反上述規定的單位，將按照規定予以處罰。
【重點提示】重點掌握不得坐支的規定，不得“白條頂庫”的規定以及不得“公款私存”，不得設置“小金庫”的規定。這些內容容易出綜合題。
【例題4?單選題】用單位現金收入直接支付單位自身的支出，稱為（ ）。
A．透支 B．坐支 C．墊支 D．超支
【答案】B
四、建立健全現金核算與內部控制
（一）各單位應當建立健全現金賬目，逐筆記載現金支付。賬目應當日清月結，賬款相符。
（二）為了保證現金的安全完整，單位應當按規定對庫存現金進行定期和不定期的清查，一般采用實地盤點法，對于清查的結果應當編制現金盤點報告單。如果發現挪用現金、白條頂庫的情況，應及時予以糾正；對于超限額留存的現金應及時送存銀行。如果賬款不符，應查明原因，及時處理。
（三）財政部《內部會計控制規范——貨幣資金（試行）》對健全現金的內部控制工作提出的具體要求。
1．建立單位貨幣資金內部控制制度
（1）各單位應當根據國家有關法律法規和本規范，結合部門或系統的貨幣資金內部控制規定，建立適合本單位業務特點和管理要求的貨幣資金內部控制制度，并組織實施。
（2）單位負責人對本單位貨幣資金內部控制的建立健全和有效實施以及貨幣資金的安全完整負責。
（3）國務院有關部門可以根據國家有關法律法規和本規范，制定本部門或本系統的貨幣資金內部控制規定。
2．加強貨幣資金業務崗位管理
（1）各單位應當建立貨幣資金業務的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責權限，確保辦理貨幣資金業務的不相容崗位相互分離、制約和監督。
（2）出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。
（3）單位不得由一人辦理貨幣資金業務的全過程。單位辦理貨幣資金業務，應當配備合格的人員，并根據單位具體情況進行崗位輪換。
3．嚴格貨幣資金的授權管理
（1）單位應當對貨幣資金業務建立嚴格的授權批準制度，明確審批人對貨幣資金業務的授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制措施，規定經辦人辦理貨幣資金業務的職責范圍和工作要求。
（2）審批人應當根據貨幣資金授權批準制度的規定，在授權范圍內進行審批，不得超越審批權限。
（3）經辦人應當在職責范圍內，按照審批人的批準意見辦理貨幣資金業務。對于審批人超越授權范圍審批的貨幣資金業務，經辦人員有權拒絕辦理，并及時向審批人的上級授權部門報告。
（4）嚴禁未經授權的機構或人員辦理貨幣資金業務或直接接觸貨幣資金。
（5）單位對于重要貨幣資金支付業務，應當實行集體決策和審批，并建立責任追究制度，防范貪污、侵占、挪用貨幣資金等行為。
4．按照規定程序辦理貨幣資金支付業務
（1）支付申請。單位有關部門或個人用款時，應當提前向審批人提交貨幣資金支付申請，注明款項的用途、金額、預算、支付方式等內容，并附有效經濟合同或相關證明。
（2）支付審批。審批人根據其職責、權限和相應程序對支付申請進行審批。對不符合規定的貨幣資金支付申請，審批人應當拒絕批準。
（3）支付復核。復核人應當對批準后的貨幣資金支付申請進行復核，復核貨幣資金支付申請的批準范圍、權限、程序是否正確，手續及相關單證是否齊備，金額計算是否準確，支付方式、支付單位是否妥當等。復核無誤后，交由出納人員辦理支付手續。
（4）辦理支付。出納人員應當根據復核無誤的支付申請，按規定辦理貨幣資金支付手續，及時登記現金和銀行存款日記賬。
【重點提示】重點掌握：（1）單位負責人對本單位貨幣資金內部控制的建立健全和有效實施以及貨幣資金的安全完整負責。（2）單位不得由一人辦理貨幣資金業務的全過程。（3）經辦人應當在職責范圍內，按照審批人的批準意見辦理貨幣資金業務。對于審批人超越授權范圍審批的貨幣資金業務，經辦人員有權拒絕辦理，并及時向審批人的上級授權部門報告。（4）嚴禁未經授權的機構或人員辦理貨幣資金業務或直接接觸貨幣資金。（5）現金支付的四個程序。
【例題5·判斷題】經辦人應當在職責范圍內，按照審批人的批準意見辦理貨幣資金業務，對于審批人超越授權范圍審批的貨幣資金業務，經辦人員有權拒絕辦理，并及時向財務負責人報告。（ ）
【答案】×
【例題6·單選題】單位應當按照規定的程序辦理貨幣資金支付業務，具體要求中不包括（ ）。
A．支付申請 B．支付預算 C．支付審批 D．支付復核
【答案】B
【例題7·判斷題】單位對于重要貨幣資金支付業務，應當實行集體決策和審批，并建立責任追究制度，防止貪污、侵占、挪用貨幣資金等行為。（ ）
【答案】√
