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注會《審計》知識點：貨幣資金內(nèi)部控制

知識點：貨幣資金內(nèi)部控制

1.崗位分工及授權(quán)批準：

（1）單位應(yīng)當建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責任制。

出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。單位不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。

（2）單位應(yīng)當對貨幣資金業(yè)務(wù)建立嚴格的授權(quán)批準制度，在授權(quán)范圍內(nèi)進行審批，不得超越審批權(quán)限。

（3）單位應(yīng)當按照規(guī)定的程序辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)。

程序：申請→審批→復(fù)核→支付

（4）單位對于重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當實行集體決策和審批。

（5）嚴禁未經(jīng)授權(quán)的機構(gòu)或人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)或直接接觸貨幣資金。

2.現(xiàn)金和銀行存款的管理：

（1）超過庫存限額的現(xiàn)金應(yīng)及時存入銀行。

（2）不屬于現(xiàn)金開支范圍的業(yè)務(wù)應(yīng)當通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

（3）不得坐支收入。

（4）貨幣資金收入必須及時入賬。

（5）嚴格按照規(guī)定開立賬戶，辦理存款、取款和結(jié)算。

（6）不準簽發(fā)空頭支票；不準簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)。

（7）單位應(yīng)當指定專人定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調(diào)節(jié)相符。

（8）應(yīng)當定期和不定期地進行現(xiàn)金盤點。

3.票據(jù)及有關(guān)印章的管理：

（1）專設(shè)登記簿進行記錄，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。

（2）財務(wù)專用章應(yīng)由專人保管，個人名章必須由本人或其授權(quán)人員保管。嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。

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