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注冊會計師考試《稅法》知識點:企業所得稅(7)
(三)扣除項目及其標準——共20項
13.公益性捐贈支出★★★
(1)公益性捐贈含義:是指企業通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門,用于《中華人民共和國公益事業捐贈法》規定的公益事業的捐贈。
對符合條件的公益性群眾團體(接受捐贈),應按照管理權限,由財政部、國家稅務總局和省、自治區、直轄市、計劃單列市財政、稅務部門分別每年聯合公布名單。
(2)公益性捐贈稅前扣除標準:企業發生的公益性捐贈支出,不超過年度利潤總額12%的部分,準予扣除。
年度利潤總額,是指企業依照國家統一會計制度的規定計算的年度會計利潤。
(3)納稅人直接向受贈人的捐贈,所得稅前不得扣除,應作納稅調增處理。
14.有關資產的費用★
(1)企業轉讓各類固定資產發生的費用:允許扣除;
(2)企業按規定計算的固定資產折舊費、無形資產和遞延資產的攤銷費:準予扣除。
15.總機構分攤的費用
非居民企業在中國境內設立的機構、場所,就其中國境外總機構發生的與該機構、場所生產經營有關的費用,能夠提供總機構出具的費用匯集范圍、定額、分配依據和方法等證明文件,并合理分攤的,準予扣除。
16.資產損失★
(1)企業當期發生的固定資產和流動資產盤虧、毀損凈損失,由其提供清查盤存資料經主管稅務機關審核后,準予扣除;
(2)企業因存貨盤虧、毀損、報廢等原因不得從銷項稅金中抵扣的進項稅金,應視同企業財產損失,準予與存貨損失—起在所得稅前按規定扣除。
17.其他項目★
如會員費、合理的會議費、差旅費、違約金、訴訟費用等,準予扣除。
18.手續費及傭金支出
(1)企業發生與生產經營有關的手續費及傭金支出,不超過以下規定計算限額以內的部分,準予扣除;超過部分,不得扣除。
①保險企業:財產保險企業按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的15%(含本數,下同)計算限額;人身保險企業按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的10%計算限額。
②其他企業:按與具有合法經營資格中介服務機構或個人(不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等)所簽訂服務協議或合同確認的收入金額的5%計算限額。
(2)不得扣除的項目。
(3)從事代理服務、主營業務收入為手續費、傭金的企業為取得該類收入實際發生的營業成本(包括手續費、傭金),據實扣除。
19.保險公司繳納的保險保障基金:在規定標準內扣除。
20.會計上確認的支出,未超過稅法規定范圍和標準的,按會計支出稅前扣除。
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