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注冊會計師考試《會計》倒計時練習三

單選題

甲公司會計處理與稅務處理存在差異的交易或事項如下。

（1）以公允價值模式計量的投資性房地產當期公允價值上升50萬元。根據稅法規定，投資性房地產持有期間公允價值的變動金額不計入當期應納稅所得額。

（2）因產品質量保證確認預計負債200萬元。根據稅法規定，與產品質量保證相關的支出于實際發生時允許稅前扣除。

（3）持有的可供出售金融資產公允價值上升100萬元。根據稅法規定，可供出售金融資產持有期間公允價值的變動金額不計入當期應納稅所得額。

（4）當年實際發生工資薪酬（非教育經費）為300萬元，稅法上允許稅前扣除的工資標準為240萬元。根據稅法規定，超出標準的工資部分以后年度也不允許稅前扣除。

（5）當年實際發生的利息費用為100萬元，按同期金融機構貸款利率標準計算的利息費用為80萬元。根據稅法規定，超過同期金融機構貸款利率標準的利息費用不允許稅前扣除。

甲公司實現利潤總額為萬元，適用的所得稅稅率為25%。假定遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的期初余額分別為60萬元和80萬元，甲公司未來年度能夠產生足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。

要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。（1-2題）

1甲公司上述交易或事項中形成可抵扣暫時性差異的是（　）。

A、（2）

B、（1）（3）（5）

C、（1）（3）

D、（2）（4）

2甲公司應交所得稅和遞延所得稅費用分別是（　）。

A、557.5萬元和－12.5萬元

B、557.5萬元和－37.5萬元

C、532.5萬元和－12.5萬元

D、532.5萬元和－37.5萬元

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