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注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》第二章不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的計(jì)算方法

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的計(jì)算方法

存貨非正常損失

包括：外購(gòu)存貨和自制存貨

(1)外購(gòu)存貨

憑票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

直接計(jì)算法：應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=損失存貨賬面成本x適用稅率(17%、13%)

計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

還原計(jì)算法

應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=損失存貨賬面成本/(1-扣除率)x扣除率

(2)自制存貨

自制存貨：在產(chǎn)品和產(chǎn)成品

外購(gòu)項(xiàng)目金額=損失成本x外購(gòu)項(xiàng)目金額比率

應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=外購(gòu)項(xiàng)目金額x適用稅率

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