西安會(huì)計(jì)培訓(xùn)周末班，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校的老師授課經(jīng)驗(yàn)豐富。下面為大家分享一些會(huì)計(jì)實(shí)操知識。

購買的農(nóng)產(chǎn)品可不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

一般納稅人購進(jìn)已稅農(nóng)產(chǎn)品——憑票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額11%

取得增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書：法定扣稅憑證上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額（11%）；

取得小規(guī)模納稅人主管稅局代開的增值稅專用發(fā)票，以專票上注明的金額和11%扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額；

【例如】超市（一般納稅人）從果品公司（小規(guī)模納稅人）購進(jìn)水果后銷售，取得稅局代開增值稅專用發(fā)票：進(jìn)項(xiàng)稅額=專用發(fā)票上注明的不含稅銷售額×11%

一般納稅人購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品——計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額（11%、13%）

1、按11%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額　

一般納稅人從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，取得農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和11%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

【例如】超市（一般納稅人）從果園購進(jìn)水果后銷售，進(jìn)項(xiàng)稅額=購進(jìn)水果的買價(jià)×11%

按13%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額　

購進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，維持原扣除力度不變。

【例如】食品加工企業(yè)（一般納稅人）從果園購進(jìn)水果加工生產(chǎn)果汁，進(jìn)項(xiàng)稅額=購進(jìn)水果的買價(jià)×13%

【提示1】正確使用11%或13%，要區(qū)分農(nóng)產(chǎn)品來源和用途：

【提示2】納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品既用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物又用于生產(chǎn)銷售其他貨物服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算，否則從低扣稅（11%）。

某食品廠（一般納稅人）2017年10月從養(yǎng)雞場購進(jìn)家禽加工熟食制品，取得銷售發(fā)票上注明是銷售額50000元；支付運(yùn)費(fèi)，取得運(yùn)輸企業(yè)增值稅專用發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)2000元。

要求：計(jì)算食品廠的進(jìn)項(xiàng)稅額和采購成本。

進(jìn)項(xiàng)稅額＝50000×13%＋2000×11%＝6720（元）

采購成本＝50000×87%＋2000＝45500（元）

收購農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額是否需要對收購價(jià)換算成不含稅收入

根據(jù)財(cái)稅[2002]12號規(guī)定，購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照買價(jià)和11%的扣除率（ 經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，從2002年1月1日起，增值稅一般納稅人購進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額扣除率由10%提高到13%，《關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕37號），2017-7-1取消13%稅率，并入11%。）計(jì)算，所指買價(jià)，即是收購憑證或普通發(fā)票上注明的價(jià)款，在計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)不需要再換算成不含稅價(jià)。

購買的農(nóng)產(chǎn)品可不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？取得增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書：法定扣稅憑證上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額（11%），取得小規(guī)模納稅人主管稅局代開的增值稅專用發(fā)票，以專票上注明的金額和11%扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

農(nóng)產(chǎn)品來源用途進(jìn)項(xiàng)稅額

已稅直接銷售11%（稅率）

連續(xù)加工11%（稅率）

免稅直接銷售11%（扣除率）

連續(xù)加工13%（扣除率）

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