溫州學(xué)會計(jì)培訓(xùn)班，視頻學(xué)習(xí)是現(xiàn)在會計(jì)考生的主流備考方式。下面為大家分享一些會計(jì)實(shí)操知識。

材料發(fā)票要備注嗎

國家稅務(wù)總局公告2016年第23號規(guī)定：提供建筑服務(wù)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣(市、區(qū))名稱及項(xiàng)目名稱。

根據(jù)規(guī)定，建筑施工企業(yè)提供建筑服務(wù)，開具的發(fā)票備注欄須注明建筑服務(wù)發(fā)生地名稱及項(xiàng)目名稱，但并沒有對購進(jìn)材料發(fā)票的備注欄作備注要求。

但是，財(cái)稅[2016]36號附件1規(guī)定：第二十九條適用一般計(jì)稅方法的納稅人，兼營簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

第三十四條 簡易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

也就是說，如果建筑企業(yè)既有一般計(jì)稅項(xiàng)目，又有簡易計(jì)稅項(xiàng)目，必須分開核算，否則會因?yàn)闊o法區(qū)分進(jìn)項(xiàng)稅額是一般計(jì)稅項(xiàng)目的還是簡易計(jì)稅項(xiàng)目的而不準(zhǔn)抵扣.因此，在實(shí)際操作中，如果建筑企業(yè)既有一般計(jì)稅項(xiàng)目，兼有簡易計(jì)稅項(xiàng)目，購進(jìn)材料的發(fā)票備案欄最好備注項(xiàng)目名稱，以便區(qū)分.當(dāng)然如果確定只有一般計(jì)稅項(xiàng)目，則企業(yè)購進(jìn)材料時(shí)，發(fā)票可以不作備注。

工程預(yù)收款不征稅發(fā)票是何種情況下可以開具，開具后需要導(dǎo)入申報(bào)系統(tǒng)嗎?

[稅務(wù)總局]《增值稅發(fā)票開具指南》規(guī)定：

七、不征收增值稅項(xiàng)目發(fā)票開具規(guī)定

商品和服務(wù)稅收分類與編碼的"6 未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目"，用于納稅人收取款項(xiàng)但未發(fā)生銷售貨物、應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)的情形。

使用"未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目"編碼，發(fā)票稅率欄應(yīng)填寫"不征稅"，不得開具增值稅專用發(fā)票。

因此建筑企業(yè)開工前收到工程預(yù)收款，一般開具"不征稅"發(fā)票，開票項(xiàng)目：*未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目*建筑服務(wù)預(yù)收款.因?yàn)榧{稅義務(wù)尚未發(fā)生，開具的"不征稅"發(fā)票不需要進(jìn)行納稅申報(bào)。

材料發(fā)票要備注嗎?其實(shí)要不要備注主要取決于建筑企業(yè)的各個(gè)項(xiàng)目是不是采用相同的計(jì)稅方法，如果不是這樣就需要備注一下了.好了，以上就是小編本期為大家?guī)淼膬?nèi)容，如有疑問請大家下方繼續(xù)留言提問。

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