株洲財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)培訓(xùn)，只要跟著電腦就可以學(xué)習(xí)，隨時(shí)隨地都能聽課。下面為大家分享一些會(huì)計(jì)實(shí)操知識(shí)。

物業(yè)公司要用主營業(yè)務(wù)成本這個(gè)會(huì)計(jì)科目嗎

主營業(yè)務(wù)成本是指物業(yè)管理企業(yè)在從事物業(yè)管理活動(dòng)中，為物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人提供維修、管理和服務(wù)所所發(fā)生的各項(xiàng)支出，包括物業(yè)管理成本、物業(yè)經(jīng)營成本和物業(yè)大修成本。

(一)賬戶的設(shè)置

為了總括地反映和監(jiān)督物業(yè)管理企業(yè)主營業(yè)務(wù)成本的發(fā)生情況，應(yīng)設(shè)置"主營業(yè)務(wù)成本"賬戶."主營業(yè)務(wù)成本"賬戶用來核算物業(yè)管理企業(yè)在從事物業(yè)管理活動(dòng)中，為物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人提供維修、管理和服務(wù)發(fā)生的各項(xiàng)支出，其借方登記各項(xiàng)實(shí)際成本的發(fā)生額，貸方登記各項(xiàng)主營業(yè)務(wù)成本的結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)，月末將當(dāng)期發(fā)生的主營業(yè)務(wù)成本結(jié)轉(zhuǎn)"本年利潤".本賬戶應(yīng)當(dāng)按照經(jīng)營成本的種類設(shè)置明細(xì)賬，一般包括"物業(yè)管理成本"、"物業(yè)經(jīng)營成本"和"物業(yè)大修成本"科目。

(二)物業(yè)管理成本的核算

物業(yè)管理成本是指物業(yè)管理企業(yè)利用自身的專業(yè)技術(shù)，為物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人提供服務(wù)，為保持房產(chǎn)物業(yè)完好無損而從事日常維修、管理活動(dòng)所發(fā)生的支出.物業(yè)管理成本按成本對象進(jìn)行歸集，分為公共性服務(wù)成本、公眾代辦服務(wù)費(fèi)成本和特約服務(wù)成本三類。

1.公共性服務(wù)成本的核算

公共性服務(wù)成本是指物業(yè)管理企業(yè)為物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人提供公共衛(wèi)生清潔、公共設(shè)施的維修保養(yǎng)和保安、綠化等而發(fā)生的各項(xiàng)支出.內(nèi)容包括對公用設(shè)施(如電梯、水泵、照明、消防、水箱、停車棚等)的維修保養(yǎng)費(fèi)用、公共環(huán)境衛(wèi)生的清洗費(fèi)用、綠化費(fèi)用、保安費(fèi)用等.公共性服務(wù)成本一般包括材料費(fèi)用、工資及福利費(fèi)和間接費(fèi)用。

材料費(fèi)用包括企業(yè)在物業(yè)日常維修保養(yǎng)、保潔綠化、公共秩序維護(hù)等活動(dòng)中直接消耗的各種材料、輔助材料、燃料和動(dòng)力、構(gòu)配件、零件、低值易耗品、包裝物等。

人工費(fèi)用包括直接從事維修保養(yǎng)、保潔綠化、公共秩序維護(hù)的人員工資、社會(huì)保險(xiǎn)、以及提取的福利費(fèi)等。

間接費(fèi)用包括物業(yè)企業(yè)所屬管理單位管理人員的工資、獎(jiǎng)金、福利費(fèi)，固定資產(chǎn)折舊及修理費(fèi)、水電費(fèi)、取暖費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、郵電通信費(fèi)、交通運(yùn)輸費(fèi)、租賃費(fèi)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、低值易耗品攤銷等.(實(shí)行一級管理可直接計(jì)入管理費(fèi)用)

例20 順發(fā)物業(yè)管理公司1月份修理小區(qū)道路用料3000.00，設(shè)施設(shè)備維護(hù)費(fèi)用料1100.00環(huán)境綠化出包費(fèi)3000.00，以現(xiàn)金方式支付。

根據(jù)有關(guān)出庫單和支付資料，會(huì)計(jì)分錄為：

借：主營業(yè)務(wù)成本-物業(yè)管理成本-公共服務(wù)成本 4100.00

貸：原材料---A材料 3000.00

---B材料 1100.00

例如21順發(fā)物業(yè)管理公司1月份發(fā)放計(jì)提從事物物業(yè)業(yè)日常工作人員工資16800.00元，繳納社保費(fèi)6523.67元(企業(yè)4814.11.個(gè)人1709.46)。

會(huì)計(jì)分錄為：

借：主營業(yè)務(wù)成本-物業(yè)管理成本-公共服務(wù)成本 16800.00

貸：應(yīng)付職工薪酬---工資 16800.00

例 順發(fā)物業(yè)管理公司1月份繳納社保費(fèi)6523.67元(企業(yè)4814.11.個(gè)人1709.46)。

借：主營業(yè)務(wù)成本-物業(yè)管理成本-公共服務(wù)成本 4814.11.00

貸：應(yīng)付職工薪酬----社保費(fèi) 4814.11

2.公眾代辦性服務(wù)成本的核算

公眾代辦服務(wù)成本是指物業(yè)管理企業(yè)接受業(yè)主和租住戶委托代收代繳水電費(fèi)、煤氣費(fèi)、有線電視收視費(fèi)、電話費(fèi)、房屋自用部位和自用設(shè)備的修繕等服務(wù)而發(fā)生的支出.一般情況下多位人工費(fèi)用，應(yīng)根據(jù)物業(yè)企業(yè)的工資結(jié)算單和作業(yè)派工單等資料等進(jìn)行核算。

例23 順發(fā)物業(yè)管理公司 2013年1月4日向山水人家小區(qū)10號(hào)樓各業(yè)主代收12月份自來水費(fèi)共計(jì)1200.00元，12月份電費(fèi)7000.00元，并按l%收取代辦服務(wù)費(fèi).為此物業(yè)需發(fā)生40.00元人工費(fèi)支出

根據(jù)相關(guān)資料，會(huì)計(jì)分錄為：

借：主營業(yè)務(wù)成本-物業(yè)管理成本-公共代辦服務(wù)成本 40.00

貸：應(yīng)付職工薪酬---工資 40.00

3.特約服務(wù)成本的核算

特約服務(wù)成本是物業(yè)管理企業(yè)對管轄區(qū)內(nèi)各業(yè)主和租住戶的個(gè)別需要提供特殊服務(wù)而發(fā)生的支出.如業(yè)主家務(wù)服務(wù)、裝修服務(wù)、自用設(shè)備維修等.主要成本部分是人工費(fèi)和耗用材料費(fèi)。

例24 順發(fā)物業(yè)管理公司2013年1月接受山水人家小區(qū)內(nèi)100戶業(yè)主的特約委托，要求為其提供每戶每周5小時(shí)的衛(wèi)生清潔服務(wù)，耗用人工費(fèi)用5000.00元，清潔等材料1000.00元。

計(jì)算成本時(shí)，賬務(wù)處理如下：

借：主營業(yè)務(wù)成本-物業(yè)管理成本-特約服務(wù)成本 6000.00

貸：應(yīng)付職工薪酬---工資 5000.00

貸：原材料 –清潔材料 1000.00

例順發(fā)物業(yè)管理公司2013年1月接受山水人家小區(qū)內(nèi)3戶業(yè)主的特約委托，要求提供暖氣的改造服務(wù)，完成該項(xiàng)工程耗費(fèi)人力費(fèi)用6000.00元，領(lǐng)用材料5000.00

計(jì)算成本時(shí)，賬務(wù)處理如下：

借：主營業(yè)務(wù)成本-物業(yè)管理成本-特約服務(wù)成本 11000.00

貸：應(yīng)付職工薪酬---工資 6000.00

貸：原材料 ----暖氣材料等 5000.00

例 順發(fā)物業(yè)管理公司2013年1月接受山水人家小區(qū)業(yè)主委托接送小孩，每次5元，本月共接送40次，接受另一業(yè)主委托照顧病人，共發(fā)生人工費(fèi)500.00元，

根據(jù)有關(guān)資料，會(huì)計(jì)分錄為：

借：主營業(yè)務(wù)成本-物業(yè)管理成本-特約服務(wù)成本 500.00

貸：應(yīng)付職工薪酬---工資 500.00

(三)物業(yè)經(jīng)營成本的核算

物業(yè)經(jīng)營收入是指物業(yè)管理企業(yè)經(jīng)營業(yè)主管理委員會(huì)或物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人提供的房屋建筑物和公共設(shè)施而發(fā)生的各項(xiàng)支出.如經(jīng)營停車場、游泳池、各類球場等共用設(shè)施等的租賃費(fèi)和相關(guān)費(fèi)用.如果根據(jù)經(jīng)營活動(dòng)的內(nèi)容，對房屋建筑物和公共設(shè)施等添加設(shè)施、改變了原房屋建筑物和公共設(shè)施的用途和功能并用于經(jīng)營，如從事美容美發(fā)、超市等經(jīng)營活動(dòng)發(fā)生的支出在其他業(yè)務(wù)成本中核算。

例 順發(fā)物業(yè)管理公司2013年1月經(jīng)營山水人家小區(qū)內(nèi)停車場租金3000.00元;游泳館租金1000.00元. 現(xiàn)金支付。

根據(jù)有關(guān)付款憑證，賬務(wù)處理如下：

借：主營業(yè)務(wù)成本--物業(yè)經(jīng)營成本--停車場 3000.00

--游泳館 1000.00

貸：庫存現(xiàn)金 4000.00

例 順發(fā)物業(yè)管理公司2013年1月經(jīng)營山水人家小區(qū)內(nèi)羽毛球場租金500.00元.現(xiàn)金支付。

根據(jù)付款憑證，會(huì)計(jì)分錄為：

借：主營業(yè)務(wù)成本--物業(yè)經(jīng)營成本--羽毛球場 500.00

貸：庫存現(xiàn)金 500

(四)物業(yè)大修成本

物業(yè)大修收入是指物業(yè)管理企業(yè)接受業(yè)主管理委員會(huì)或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人的委托，對房屋共用部位、共用設(shè)施設(shè)備進(jìn)行大修、更新改造等工程活動(dòng)而發(fā)生的工程支出.物業(yè)管理企業(yè)承接房屋共用部位、共用設(shè)施設(shè)備大修工程，既可以自行承擔(dān)，也可出包給專業(yè)公司承擔(dān)。

例 順發(fā)物業(yè)管理公司2013年1月承接的山水人家小區(qū)的電梯的大修，發(fā)生工資費(fèi)用5800.00，耗用材料8200.00 元

電梯的大修成本確認(rèn)的賬務(wù)處理如下：

借：主營業(yè)務(wù)成本--物業(yè)大修成本--電梯 14000.00

貸：應(yīng)付職工薪酬---工資 14000.00

物業(yè)公司代收水費(fèi)如何向業(yè)主開票?

答：

1、如果代收水電費(fèi)的單位沒有與水電供應(yīng)單位簽訂委托代收水電費(fèi)協(xié)議，會(huì)視為銷售水電，需要繳納增值稅.這時(shí)代收水電費(fèi)的單位必須向業(yè)主開具增值稅發(fā)票，有兩種情況：

(1)代收水電費(fèi)的單位為增值稅一般納稅人，業(yè)戶要求開具增值稅專用發(fā)票的話，收水電費(fèi)的單位應(yīng)向業(yè)主開具增值稅專用發(fā)票，同時(shí)也可抵扣支付給電業(yè)局的電費(fèi)增值稅。

(2)代收水電費(fèi)的單位為增值稅小規(guī)模納稅人，業(yè)戶要求開具增值稅專用發(fā)票的，可到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開。

2、如果代收水電費(fèi)的單位與水電供應(yīng)單位簽訂了委托代收代繳合同，收水電費(fèi)的單位只是負(fù)責(zé)代收代繳，平價(jià)收取水電費(fèi)，則應(yīng)由水電供應(yīng)單位向業(yè)戶開具發(fā)票.收水電費(fèi)的單位不用出具發(fā)票。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于物業(yè)管理服務(wù)中收取的自來水水費(fèi)增值稅問題的公告》規(guī)定，提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來水水費(fèi)，以扣除其對外支付的自來水水費(fèi)后的余額為銷售額，需要按照簡易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

提供物業(yè)服務(wù)的一般納稅人轉(zhuǎn)收代付自來水水費(fèi)(不包括污水處理費(fèi)及水資源費(fèi))，可全額開具增值稅專用發(fā)票，開具時(shí)不需要選擇"差額征稅"功能。

物業(yè)公司要用主營業(yè)務(wù)成本這個(gè)會(huì)計(jì)科目嗎!物業(yè)公司代收水費(fèi)如何向業(yè)主開票的內(nèi)容，會(huì)計(jì)小編就介紹到這，物業(yè)公司代收水電費(fèi)不需要向交開具發(fā)票，應(yīng)由水電供應(yīng)單位向業(yè)戶開具發(fā)票.本文還介紹了物業(yè)公司代收水電費(fèi)怎么繳稅的內(nèi)容，希望這些能幫助大你們。

以上就是關(guān)于株洲財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)培訓(xùn)的詳細(xì)介紹，更多與會(huì)計(jì)培訓(xùn)有關(guān)的內(nèi)容，請繼續(xù)關(guān)注數(shù)豆子。