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補交以前年度企業(yè)所得稅帳務(wù)處理

(一)調(diào)整應(yīng)繳所得稅

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應(yīng)繳稅金———應(yīng)繳所得稅

(二)將“以前年度損益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入利潤分配

借：利潤分配———未分配利潤

貸：以前年度損益調(diào)整

(三)補繳稅款時

借：應(yīng)繳稅金———應(yīng)繳所得稅

貸：銀行存款

對查補的以前年度企業(yè)所得稅，在編制資產(chǎn)負債表時，通過“未分配利潤”項目來反映。

補交去年印花稅，會計分錄怎么做

補交以前年度的印花稅，如果金額不大，計入當期損益，執(zhí)行會計準則不同，記賬方法也不同。

如果《執(zhí)行企業(yè)會計準則》

借：管理費用——印花稅

貸：銀行存款

如果執(zhí)行《小企業(yè)會計準則》

借：稅金及附加

貸：銀行存款

如果補交的印花稅金額較大，影響到所得稅費用，計入以前年度損益調(diào)整，調(diào)整年初未分配利潤，調(diào)整應(yīng)交所得稅

借：以前年度損益調(diào)整(補交的印花稅)

貸：銀行存款

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

貸：以前年度損益調(diào)整(應(yīng)調(diào)整的所得稅費用)

結(jié)轉(zhuǎn)未分配利潤

借：利潤分配——未分配利潤

貸：以前年度損益調(diào)整

企業(yè)自查補繳以前年度的個人所得稅能否在企業(yè)所得稅前扣除

《個人所得稅法》第八條規(guī)定，個人所得稅，以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人。個人所得超過國務(wù)院規(guī)定數(shù)額的，在兩處以上取得工資、薪金所得或者沒有扣繳義務(wù)人的，以及具有國務(wù)院規(guī)定的其他情形的，納稅義務(wù)人應(yīng)當按照國家規(guī)定辦理納稅申報。扣繳義務(wù)人應(yīng)當按照國家規(guī)定辦理全員全額扣繳申報。

第九條規(guī)定，扣繳義務(wù)人每月所扣的稅款，自行申報納稅人每月應(yīng)納的稅款，都應(yīng)當在次月七日內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機關(guān)報送納稅申報表。

工資、薪金所得應(yīng)納的稅款，按月計征，由扣繳義務(wù)人或者納稅義務(wù)人在次月七日內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機關(guān)報送納稅申報表。特定行業(yè)的工資、薪金所得應(yīng)納的稅款，可以實行按年計算、分月預(yù)繳的方式計征，具體辦法由國務(wù)院規(guī)定。

第十三條規(guī)定，個人所得稅的征收管理，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定執(zhí)行。

《稅收征管法》第六十九條規(guī)定：“扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。”

根據(jù)上述政策規(guī)定，一是個人所得稅納稅義務(wù)人為取得所得的個人，由支付所得的單位或者個人在法定期限內(nèi)履行扣繳義務(wù)。因此，個人所得稅的實際負稅人不是履行扣繳義務(wù)的單位，而是取得所得的個人。具體到工資薪金個人所得稅的實際負稅人是企業(yè)職工，支付工資的企業(yè)只是履行扣繳義務(wù)。二是如果扣繳義務(wù)人對以前年度的個人所得稅應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收，未盡到扣繳義務(wù)，由稅務(wù)機關(guān)向納稅人追繳稅款。因此，自查補繳以前年度的個人所得稅應(yīng)由職工個人負擔，不能在企業(yè)計算應(yīng)納稅所得額前稅前扣除。

補交以前年度企業(yè)所得稅帳務(wù)處理內(nèi)容如上，如公司有補繳企業(yè)所得稅的話則可以按照相應(yīng)的內(nèi)容來處理賬務(wù)問題，在稅務(wù)上也要進行處理，保證公司的稅務(wù)、賬務(wù)清晰，也是每個會計的責任。

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