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收到勞務(wù)派遣的發(fā)票的賬務(wù)處理怎么做

派遣員工的工資按照公司正常員工的工資做借：管理費(fèi)用-工資

貸：應(yīng)付職工薪酬

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：其他應(yīng)付款-派遣公司

勞務(wù)派遣費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)用去，進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，普通發(fā)票就抵扣不了了

借：管理費(fèi)用

貸：其他應(yīng)付款-派遣公司

最后給派遣公司付款的時(shí)候就做

借： 其他應(yīng)付款-派遣公司

貸：銀行存款

勞務(wù)派遣公司如何繳納增值稅?如何開具發(fā)票

一、 稅法政策

1、差額納稅：根據(jù)財(cái)稅[2016]47號(hào)文件的規(guī)定，一般納稅人和小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)可以選擇差額納稅;選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

按照差額辦法開具發(fā)票：即納稅人自行開具增值稅發(fā)票時(shí)，通過(guò)新系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用)和扣除額(支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用)，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和不含稅金額，備注欄自動(dòng)打印“差額征稅”字樣。

2、全額計(jì)稅：按照全額納稅的，按全額開具增值稅專票或者普票。

3、適用稅率或者征收率：一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，采用一般計(jì)稅的，增值稅稅率為6%;采取差額納稅的，征收率為5%。小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，采取簡(jiǎn)易計(jì)稅的，增值稅征收率為3%;采取差額納稅的，征收率為5%。

二、 用案例詳細(xì)說(shuō)明

某勞務(wù)派遣公司，2018年2月份收取勞務(wù)派遣費(fèi)100萬(wàn)元(含稅價(jià))，支付勞務(wù)派遣員工90萬(wàn)元的工資福利費(fèi)社保和住房公積金。增值稅該如何計(jì)算呢?

1、假設(shè)該勞務(wù)派遣公司是小規(guī)模納稅人

(1)該公司采取簡(jiǎn)易計(jì)稅的，應(yīng)繳納的增值稅=100萬(wàn)/(1+3%)*3%=2.91萬(wàn)元。該公司應(yīng)該開具100萬(wàn)的普票，或者開具100的專票，發(fā)票上價(jià)款為97.09萬(wàn)元，稅額就是2.91萬(wàn)元。

(2)該公司采取差額計(jì)稅的，應(yīng)繳納的增值稅=(100- 90)/(1+5%)×5%=0.48 萬(wàn)元。該公司應(yīng)該通過(guò)差額征稅開票功能開具專票，專票上的價(jià)款是995238.1元，稅款就是4761.9元;也可以開具一張100萬(wàn)的增值稅普通發(fā)票，價(jià)款是97.09萬(wàn)元，稅款是2.92萬(wàn)元;還可以開一張90萬(wàn)元的普票(價(jià)款是87.38萬(wàn)元，稅款是2.62萬(wàn)元)和一張10萬(wàn)元的專票(價(jià)款是9.53萬(wàn)元，稅款是0.48萬(wàn)元)。

2、假設(shè)該勞務(wù)派遣公司是一般納稅人

(1)該公司采取一般計(jì)稅的，增值稅的銷項(xiàng)稅=100/(1+6%)*6%=5.66萬(wàn)元，減去公司當(dāng)月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅，就是公司應(yīng)該繳納的增值稅了。該公司應(yīng)該全額開具100萬(wàn)的普通發(fā)票，或者全額開具100萬(wàn)的專用發(fā)票，價(jià)款是94.34萬(wàn)元，稅款是是5.66萬(wàn)元。

(2)該公司采取差額計(jì)稅的，應(yīng)繳納的增值稅=(100- 90)/(1+5%)×5%=0.48 萬(wàn)元。該公司應(yīng)該通過(guò)差額征稅開票功能開具專票，專票上的價(jià)款是995238.1元，稅款就是4761.9元;也可以開具一張100萬(wàn)的增值稅普通發(fā)票，價(jià)款是94.34，稅款是5.66萬(wàn)元;還可以開一張90萬(wàn)元(價(jià)款是84.91萬(wàn)元，價(jià)款是5.1萬(wàn)元)的普票和一張10萬(wàn)元的專票(價(jià)款是9.53萬(wàn)元，稅款是0.48萬(wàn)元)。

三、 綜合分析(納稅籌劃)

通過(guò)以上綜合計(jì)算分析我們可以看出，差額計(jì)稅對(duì)于勞務(wù)派遣公司來(lái)說(shuō)，增值稅繳納的是最少的。所以日常工作中，勞務(wù)派遣公司一般情況下都是采取差額計(jì)稅的方法。這就是稅收籌劃的操作辦法，是通過(guò)具體稅負(fù)的測(cè)算，選擇適合自己企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方式。

收到勞務(wù)派遣的發(fā)票的賬務(wù)處理怎么做?一定要注意勞務(wù)派遣公司提供的發(fā)票是普通發(fā)票還是專用發(fā)票，如果公司一般納稅人企業(yè)在收到專用發(fā)票之后就可以進(jìn)行增值稅抵扣，幫助公司減輕稅費(fèi)負(fù)擔(dān)。

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