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遞延所得稅資產(chǎn)折舊會計處理

遞延所得稅，在會計科目上分為遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)。

字面理解，遞延，就是將所得稅遞延到后期了。所以，既然是遞延，就是時間性差異。永久性差異是不會遞延的。

一般來說，按稅法調(diào)整納稅申報表上有一個應(yīng)交所得稅額。該應(yīng)交所得稅是按稅法中應(yīng)納稅所得額計算的，其中包含了和會計利潤的永久性差異和暫時性差異。

應(yīng)交所得稅確定下來了（納稅申報表匯算清繳算出數(shù)據(jù)），但是，里面的時間性差異如何在賬面上體現(xiàn)呢？所以，就通過“遞延所得稅資產(chǎn)”和“遞延所得稅負(fù)債”兩個科目調(diào)整，將理應(yīng)歸屬于以后期間的所得稅費(fèi)用挪后，將應(yīng)歸屬于本期的所得稅費(fèi)用提前，所以，就有了分錄：

借：遞延所得稅資產(chǎn)

貸：所得稅費(fèi)用

借：所得稅費(fèi)用

貸：遞延所得稅負(fù)債

通俗理解：另外，可以從所得的角度考慮，資產(chǎn)增加了，費(fèi)用減少了，負(fù)債減少了，總凈資產(chǎn)理應(yīng)增加。但是，稅法上不確認(rèn)這種增加。如果這種增加是確實的，那么，就該為這種增加多交稅，就形成了遞延所得稅負(fù)債。

同理，資產(chǎn)減少了，費(fèi)用增加了，負(fù)債增加了，總資產(chǎn)相應(yīng)就減少。可稅法不確認(rèn)這種減少。但確實是減少了，稅法暫時不確認(rèn)，以后也要確認(rèn)，這種減少，就會讓以后少交稅，就形成了遞延所得稅資產(chǎn)。

什么是遞延所得稅資產(chǎn)？

遞延所得稅資產(chǎn) （Deferred Tax Asset），就是未來預(yù)計可以用來抵稅的資產(chǎn)，遞延所得稅是時間性差異對所得稅的影響，在納稅影響會計法下才會產(chǎn)生遞延稅款。 是根據(jù)可抵扣暫時性差異及適用稅率計算、影響（減少）未來期間應(yīng)交所得稅的金額。

舉個例子，今年你提了100萬元的減值準(zhǔn)備，假設(shè)稅務(wù)上只允許你稅前扣除60萬元，剩下的40萬元可以在以后抵扣，那么就是產(chǎn)生40萬元的可抵扣暫時性差異，計算其對當(dāng)年所得稅的影響即40*25%=10萬元，會計分錄為：借：遞延所得稅資產(chǎn)10萬元，貸：所得稅費(fèi)用 10萬元。所得稅費(fèi)用減少10萬元，當(dāng)年凈利潤增加10萬元，結(jié)轉(zhuǎn)到未分配利潤10萬元，那么與之對應(yīng)的資產(chǎn)方科目就是遞延所得稅資產(chǎn)10萬元了。

遞延所得稅資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理 ：

1、企業(yè)在確認(rèn)相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債時，根據(jù)所得稅準(zhǔn)則應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)，

2、資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)根據(jù)所得稅準(zhǔn)則應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)大于本科目余額的，借記本科目，貸記“所得稅——遞延所得稅費(fèi)用”、“資本公積——其他資本公積”等科目；應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)小于本科目余額的，做相反的會計分錄。

3、資產(chǎn)負(fù)債表日，預(yù)計未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異的，按應(yīng)減記的金額，借記“所得稅——當(dāng)期所得稅費(fèi)用”、“資本公積——其他資本公積”科目，貸記本科目。

4、本科目期末借方余額，反映企業(yè)已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)的余額。

遞延所得稅資產(chǎn)折舊會計處理方法，小編就整理到這里了，大家完全明白了嗎？為了幫助大家更好的學(xué)習(xí)遞延所得稅資產(chǎn)折舊的會計處理方法，所以小編把什么是遞延所得稅資產(chǎn)分享給大家。

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