鄒城實(shí)操會(huì)計(jì)培訓(xùn)，建議最好是報(bào)正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校，價(jià)格也不貴。下面為大家分享會(huì)計(jì)實(shí)操知識(shí)。

廣告費(fèi)是否屬于所得稅資產(chǎn)

會(huì)計(jì)上廣告費(fèi)一般在支付時(shí)直接計(jì)入費(fèi)用(為以后年度將接受的廣告服務(wù)預(yù)付的廣告費(fèi)除外)，但稅務(wù)上規(guī)定超標(biāo)的廣告費(fèi)需向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除，因此在會(huì)計(jì)上不存在廣告費(fèi)資產(chǎn)，但稅務(wù)上存在一項(xiàng)虛擬的資產(chǎn)，即待抵扣廣告費(fèi).該資產(chǎn)的賬面價(jià)值為零，但計(jì)稅基礎(chǔ)不為零，因此導(dǎo)致一項(xiàng)可抵扣暫時(shí)性差異，這就是確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的基礎(chǔ)。

但需要注意：遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)必須遵循謹(jǐn)慎原則，即確保在可預(yù)見的未來很可能轉(zhuǎn)回，并且在轉(zhuǎn)回時(shí)預(yù)計(jì)將有足夠的應(yīng)納稅所得額以實(shí)現(xiàn)遞延所得稅資產(chǎn)所包含的節(jié)稅利益.就向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除的廣告費(fèi)而言，在考慮是否確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)時(shí)，除了關(guān)注以后年度的盈利情況等常規(guī)考慮以外，需要特別關(guān)注一點(diǎn)：即廣告費(fèi)超標(biāo)是本年度的偶發(fā)情況還是以后的常態(tài).雖然稅法規(guī)定超標(biāo)廣告費(fèi)可以無限期向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，但企業(yè)如果預(yù)計(jì)未來期間廣告費(fèi)將一直超標(biāo)，則該項(xiàng)暫時(shí)性差異事實(shí)上是無法轉(zhuǎn)回的，不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。

遞延所得稅資產(chǎn)轉(zhuǎn)回時(shí)怎么做分錄

借：所得稅費(fèi)用、其他綜合收益等

貸：遞延所得稅資產(chǎn)

遞延所得稅轉(zhuǎn)回的意思是：可抵扣暫時(shí)性差異已經(jīng)不存在了，所以要將之前確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)沖減，就是轉(zhuǎn)回。

所得稅會(huì)計(jì)核算下，企業(yè)應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對因產(chǎn)生會(huì)稅暫時(shí)性差異從而確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核。

如果未來期間很可能無法取得足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵減可抵扣暫時(shí)性差異，則應(yīng)對原來確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)進(jìn)行調(diào)整，按原已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)中應(yīng)減記的金額。

廣告費(fèi)是否屬于所得稅資產(chǎn)?由此可見廣告費(fèi)要屬于所得稅資產(chǎn)，也要符合相關(guān)的條件，只有在相關(guān)條件范圍里它才能算是所得稅的資產(chǎn)，如果不是在相關(guān)范圍里，就不能夠算是所得稅資產(chǎn)，要能區(qū)分清楚。

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