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以前年度進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出會(huì)計(jì)分錄

以前年度進(jìn)項(xiàng)稅額作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出：

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅檢查調(diào)整

有關(guān)所得稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)—所得稅

貸：以前年度損益調(diào)整

交滯納金

借：以前年度損益調(diào)整

貸：銀行存款

結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)

借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)

貸：以前年度損益調(diào)整

明細(xì)結(jié)轉(zhuǎn)

借：應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅檢查調(diào)整

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

以前年度損益調(diào)整會(huì)計(jì)處理程序如下：

①將需要調(diào)整的損益數(shù)結(jié)轉(zhuǎn)至“以前年度損益調(diào)整”賬戶，應(yīng)調(diào)增利潤(rùn)（上年少計(jì)收益、多計(jì)費(fèi)用）時(shí)記貸方、應(yīng)調(diào)減利潤(rùn)（上年少計(jì)費(fèi)用、多計(jì)收益）時(shí)記借方。

②作所得稅納稅調(diào)整。補(bǔ)交所得稅時(shí)，借記“以前年度損益調(diào)整”賬戶，貸記“應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅”賬戶；沖減多交所得稅時(shí)作相反的分錄。

③將“以前年度損益調(diào)整”賬戶的余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)”賬戶。

④調(diào)整盈余公積計(jì)提數(shù)。補(bǔ)提盈余公積時(shí)，借記“利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)”賬戶，貸記“盈余公積”賬戶；沖減多提盈余公積時(shí)作相反的分錄。

⑤調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字。包括：資產(chǎn)負(fù)債表日編制的會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字，以及當(dāng)期編制的會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的年初數(shù)。如果提供比較會(huì)計(jì)報(bào)表，還應(yīng)調(diào)整相關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表的上年數(shù)。

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