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應(yīng)交增值稅余額在借方怎樣調(diào)整

應(yīng)交稅費為負(fù)債，期末余額的正常方向應(yīng)該為貸方，即應(yīng)交，期末如為借方余額則是本期發(fā)生額的借方發(fā)生額大于了貸方發(fā)生額，就是多交了稅款。

尚未抵扣的稅費，是指增值稅進(jìn)項稅額大于了銷項稅，也就是借方發(fā)生額大于了貸方發(fā)生額。

但由于增值稅可以用購買貨物的進(jìn)項稅抵扣銷售貨物的銷項稅，所以當(dāng)應(yīng)繳稅費--應(yīng)交增值稅期末余額為借方時，即存在未抵扣的進(jìn)項稅金。

應(yīng)交稅費的核算內(nèi)容

應(yīng)交稅費企業(yè)必須按照國家規(guī)定履行納稅義務(wù)，對其經(jīng)營所得依法繳納各種稅費.這些應(yīng)繳稅費應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行確認(rèn)、計提，在尚未繳納之前暫時留在企業(yè)，形成一項負(fù)債(應(yīng)該上繳國家暫未上繳國家的稅費).企業(yè)應(yīng)通過"應(yīng)交稅費"科目，總括反映各種稅費的繳納情況，并按照應(yīng)交稅費項目進(jìn)行明細(xì)核算.該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費;期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

應(yīng)交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應(yīng)交納的各種稅費。

應(yīng)交稅費包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費等稅費，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

而企業(yè)交納的印花稅、耕地占用稅等不需要預(yù)計應(yīng)交數(shù)的稅金，不通過"應(yīng)交稅費"科目核算。

相關(guān)會計分錄：

按調(diào)整以前年度損益補(bǔ)提。

補(bǔ)提上年度所得稅：

借：以前年度損益調(diào)整(所得稅)

貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交所得稅

補(bǔ)提上年度稅金及附加：

借：以前年度損益調(diào)整(稅金及附加)

貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交城建稅

應(yīng)交稅費--應(yīng)交教育費附加

應(yīng)交稅費--應(yīng)交地方教育附加

結(jié)轉(zhuǎn)上年度損益：

借：利潤分配--未分配利潤

貸：以前年度損益調(diào)整(所得稅+稅金及附加合計數(shù))

注：調(diào)整后即上年所得稅和應(yīng)交稅金及附加各項的借方余額為0就正確了。

應(yīng)交增值稅余額在借方怎樣調(diào)整？應(yīng)交稅費為負(fù)債，期末余額的正常方向應(yīng)該為貸方，即應(yīng)交，期末如為借方余額則是本期發(fā)生額的借方發(fā)生額大于了貸方發(fā)生額，就是多交了稅款.當(dāng)應(yīng)繳稅費--應(yīng)交增值稅期末余額為借方時，即存在未抵扣的進(jìn)項稅金。

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