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統(tǒng)借統(tǒng)還利息需要開發(fā)票嗎

營改增后，統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)中，企業(yè)集團或企業(yè)集團中的核心企業(yè)以及集團所屬財務(wù)公司，按不高于支付給金融機構(gòu)的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平，向企業(yè)集團或者集團內(nèi)下屬單位收取的利息免征增值稅.收取利息方需不需要開具發(fā)票，支出利息方能否憑借利息分割單等在企業(yè)所得稅前扣除，實務(wù)中一直存有爭議.小編認(rèn)為，統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)屬于增值稅應(yīng)稅行為，應(yīng)當(dāng)取得發(fā)票，統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)中成員企業(yè)支付利息未取得發(fā)票，在企業(yè)所得稅前扣除將有很大風(fēng)險。

根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》 (財稅[2016]36號)附件3《營業(yè)稅改增值稅試點過對政策的規(guī)定》第一條第十九款規(guī)定，統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)免征增值稅.統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)符合免稅條件應(yīng)當(dāng)做好免稅備案，接受稅務(wù)機關(guān)后續(xù)監(jiān)管，并開具增值稅普通發(fā)票.根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<進(jìn)一步加強稅收征管若干具體措施>的通知》(國稅發(fā)[2009]114號)的規(guī)定，未按規(guī)定取得的合法有效憑據(jù)的企業(yè)所得水稅前扣除項目不得在稅前扣除.統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)中成員支付利息，未取得發(fā)票的，在企業(yè)所得水稅前扣除將有很大豐縣。

因此，提醒相關(guān)企業(yè)，統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)其死也應(yīng)按規(guī)定流程辦理免稅備案，并開具增值稅普通發(fā)票.在具體開票過程中，統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)企業(yè)應(yīng)在國稅局作免稅備案.備案成功后，在開票系統(tǒng)維護統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)商品和服務(wù)稅收分錄與編碼.根據(jù)統(tǒng)借統(tǒng)還實際業(yè)務(wù)情況，向支付利息的成員企業(yè)開具增值稅普通發(fā)票。

企業(yè)統(tǒng)借統(tǒng)還利息怎么稅前扣除

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于非金融機構(gòu)統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)征收營業(yè)稅問題的通知》(財稅字〔2000〕7號)第一條規(guī)定，為緩解中小企業(yè)融資難的問題，對企業(yè)主管部門或企業(yè)集團中的核心企業(yè)等單位(以下簡稱統(tǒng)借方)向金融機構(gòu)借款后，將所借資金分撥給下屬單位(包括獨立核算單位和非獨立核算單位)，并按支付給金融機構(gòu)的借款利率水平向下屬單位收取用于歸還金融機構(gòu)的利息不征收營業(yè)稅。

根據(jù)上述規(guī)定，集團公司收取的統(tǒng)借統(tǒng)還利息不需要繳納營業(yè)稅，不需要開具發(fā)票，但是對于下屬單位的稅前扣除問題，總局沒有明確的規(guī)定，目前只是針對房地產(chǎn)行業(yè)有相關(guān)的規(guī)定：

《房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》(國稅發(fā)〔2009〕31號)第二十一條規(guī)定，企業(yè)集團或其成員企業(yè)統(tǒng)一向金融機構(gòu)借款分?jǐn)偧瘓F內(nèi)部其他成員企業(yè)使用的，借入方凡能出具從金融機構(gòu)取得借款的證明文件，可以在使用借款的企業(yè)間合理地分?jǐn)偫①M用，使用借款的企業(yè)分?jǐn)偟暮侠砝?zhǔn)予在稅前扣除。

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