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主要稅種及征管機構

增值稅

納稅人為在意大利境內(nèi)提供貨物或勞務的企業(yè)家、專業(yè)人員或者藝術家，以及所有發(fā)生進口貨物行為的進口人。

增值稅適用于在意大利境內(nèi)提供貨物或勞務，以及進口貨物行為。歐盟內(nèi)并購在特定情況下也適用。

基本稅率為20%，優(yōu)惠稅率為4%、10%。適用優(yōu)惠稅率的主要是與人們物質(zhì)生活或精神生活相關的應稅產(chǎn)品。

與絕大多數(shù)國家相同，意大利增值稅采用購進扣稅法，即應納稅額=當期銷項稅額－當期進項稅額。

稅收優(yōu)惠：如果納稅人的交易具有國際性質(zhì)并被視同在意大利境外消費，則該交易收入免稅。但進項稅額不得抵扣；特定情況下，以下行為免稅：歐盟內(nèi)物品與一些特定服務，在框架范圍內(nèi)運輸?shù)呐c其他成員國之間的進出口貨物，與國際運輸有關的特定交易，國際貿(mào)易相關交易（活畜及保稅倉庫），與圣馬力諾及梵蒂岡的交易；以公共利益為目的的特定活動免稅（包括但不限于）：公共郵政服務，醫(yī)療保健，提供人類器官、血液及奶，牙醫(yī)，福利及社會保障工作，兒童保護，教育，宗教，體育，募集資金，運送傷員、病人服務。此外，保險、部分金融服務、博彩、銷售列名不動產(chǎn)、租賃等也屬于免稅范圍。

納稅期限：納稅人應于交易的下個月16日前繳納增值稅。在特殊情況下，可按季度繳納，但要支付1%的利息。

其他主要稅種

1、地方工商稅（簡稱大區(qū)稅）。

納稅人。在大區(qū)內(nèi)從事經(jīng)營活動的企業(yè)、個人。意大利企業(yè)在境外常設機構的收入不需要繳納大區(qū)稅。

計稅依據(jù)。基本上是毛利潤，但員工工資、財務費用、債權損失等一般不能在稅前扣除。同時，對于納稅人不同性質(zhì)的經(jīng)營活動，稅法規(guī)定了不同的確定方法。如：對商業(yè)及制造業(yè)公司，稅基大體上相當于財務報表中的毛利潤；對工業(yè)控股公司，計算稅基時與商業(yè)、制造業(yè)公司所依據(jù)標準基本相同，但要包括利息收入。

稅收優(yōu)惠。納稅人可選擇下列優(yōu)惠中的一種：

--按簽訂無固定期限合同的員工人數(shù)每人每年扣除4600歐元。在阿布魯佐、巴西利卡塔、坎帕尼亞、卡拉布里亞、莫利塞、普利亞、撒丁、西西里等經(jīng)濟欠發(fā)達地區(qū)，扣除額可提高到9200歐元。

--全額扣除與簽訂無固定期限合同員工相關的社會保險及福利支出（但從事基礎設施維護建設、電力、水利、交通、郵政電訊、排水、污水及垃圾處理的企業(yè)不得享受上述優(yōu)惠政策）。與研究開發(fā)活動有關的員工成本也允許扣除。

金融、保險機構可扣除50%的股息所得、90%的攤銷費用及其他管理費用。

稅率。自2008年1月1日起，基本稅率從4.25%減至3.9%，同時允許各大區(qū)在基本稅率基礎上浮動0.9176%。

2、遺產(chǎn)和贈與稅。

納稅人及納稅義務。接受應稅遺產(chǎn)、受贈物的居民和非居民個人。對居民納稅人就其在世界范圍內(nèi)接受的遺產(chǎn)和受贈物征稅；對非居民納稅人就其在意大利境內(nèi)接受的遺產(chǎn)和受贈物征稅。受贈人接受的動產(chǎn)和不動產(chǎn)在償還相關債務后都應當納稅，一些特定物（比如政府債券）和2006年10月3日之前接受的遺產(chǎn)和受贈物除外。

稅率。按財產(chǎn)所有者與受贈人的關系親疏程度不同，設置3檔稅率。直系親屬（包括配偶）間轉移，如父母傳給子女、祖父母傳給孫子孫女等，稅率為4%；非直系親屬間轉移，如兄弟姐妹間、叔侄間等，稅率為6%；非親屬間的轉移，稅率為8%。

稅收優(yōu)惠。設有扣除額，直系親屬為100萬歐元。兄弟姐妹和殘障個人分別是10萬歐元和150萬歐元。

3、廣告稅。

廣告稅的納稅人是從事廣告業(yè)務的公司。征稅對象為商業(yè)性廣告，包括廣告牌、廣告燈、車廂廣告等。但通過廣播、電視、雜志、報紙等媒體登載的廣告不屬于廣告稅的征稅范圍。中央政府按各市人口及商業(yè)繁華程度分級確定幅度稅率。占用公共空間且面積大于A4紙的廣告即應繳納廣告稅。

4、垃圾稅。

征收對象一般為產(chǎn)生垃圾者，如飯店、酒店、居民等。但醫(yī)院的垃圾由醫(yī)院自己處理，因而不繳垃圾稅。垃圾稅的征收標準根據(jù)政府清潔開支費用來確定。

5、存款利息稅。

存款利息稅是對存款利息所得征收的，稅率為12.5%。

6、^***稅。

^***稅是對^***收入征收的，稅率為20%。

稅收機構與征管制度

1、稅政與征管、檢查機構

經(jīng)濟財政部：負責草擬有關稅收法律、政策。

國家稅務局：經(jīng)濟財政部內(nèi)設機構，負責組織征收中央級稅收收入，主要職能包括征收、檢查、調(diào)查、訴訟、咨詢。設有20個大區(qū)總部和386個地方辦事處。

稅務警察署：經(jīng)濟財政部下屬單位，但同時具有軍隊性質(zhì)，警官、警員均為長期服役的職業(yè)軍人，戰(zhàn)時歸國防部指揮。現(xiàn)有稅警68000余人，分布在各大中城市、機場、港口、邊防口岸。

稅收（收費）辦公室：地方政府所屬部門，負責地方稅收、收費的征收管理。

2、稅款繳納方式。每個納稅人都有一個稅號，可通過銀行、郵局、網(wǎng)絡等多種方式繳稅。

3、稅收稽查與追繳。大部分檢查、處理工作由稅務監(jiān)察服務中心（也譯為追繳公司）具體實施。該中心屬于協(xié)助稅務部門開展工作的一個私營機構，共有5000余名工作人員。中心根據(jù)政府部門指令、授權，向納稅人發(fā)出催繳通知，如果在60天內(nèi)補繳稅款，則不收取罰金。60天期滿后，中心可對拒不繳稅的納稅人的財產(chǎn)進行查封。必要時可拍賣，以彌補欠繳稅款。對于確實沒有能力繳納稅款的，則進入破產(chǎn)程序。中心的經(jīng)費來自于傭金，一般為追繳稅款及罰金總額的9%。2008年追繳稅款及罰金約90億歐元。

4、爭議處理與訴訟。出現(xiàn)納稅爭議時，如果征納雙方都同意不進入訴訟程序，可以各自拿出證據(jù)進行協(xié)調(diào)。如果雙方不能達成協(xié)議，則進入訴訟程序。一般是納稅人拿出證據(jù)，到稅務法院去申訴。先在省一級進行審判，這一級審判時間需要三至四個月；納稅人如對判決不滿，可到大區(qū)去申訴，但通常需兩年時間。一般實行二審終審制。只有在法律程序出現(xiàn)錯誤時才會進入第三級（*6法院）。納稅人在提起申訴前應繳納稅款、罰金的50%。訴訟費原則上由敗訴一方承擔。進入訴訟程序的案件，稅務部門敗訴比例高達60%至70%。當稅收違法行為涉及刑事犯罪時，則交由刑事法院審理。但近年來，對于涉稅犯罪，有主要通過經(jīng)濟處罰、盡可能減少刑事制裁的趨勢。

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