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證券、基金公司稅收自查方案(二)

況。

三是自查固定資產(chǎn)的折舊是否符合相關(guān)規(guī)定，是否存在擅自縮短固定資產(chǎn)的折舊年限多提折舊的情況。

四是對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)稅務(wù)處理的自查，重點(diǎn)自查是否準(zhǔn)確界定各項(xiàng)資產(chǎn)，有無將資本性支出一次性稅前扣除；有無將不征稅收入所對(duì)應(yīng)的費(fèi)用及形成的資產(chǎn)，在稅前扣除或攤銷。

五是自查企業(yè)填報(bào)的各項(xiàng)損失，重點(diǎn)自查企業(yè)是否存在虛報(bào)財(cái)產(chǎn)損失、虛報(bào)投資性支出損失和虛報(bào)借款的壞賬損失等虛增成本的情況。

3.對(duì)基金公司經(jīng)營(yíng)成本自查。自查是否存在虛列代理手續(xù)費(fèi)、尾隨傭金；稅前扣除的風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金是否超標(biāo)；是否存在虛列業(yè)績(jī)報(bào)酬；私募基金參投的信托計(jì)劃、購(gòu)買的理財(cái)產(chǎn)品發(fā)生的虧損結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期損益是否符合會(huì)計(jì)原則；是否虛增股權(quán)轉(zhuǎn)讓成本；私募基金支付信托計(jì)劃、理財(cái)產(chǎn)品的其他成本支出是否符合合同規(guī)定。

4.自查的主要科目或事項(xiàng)。

（1）營(yíng)業(yè)收入，主要自查“手續(xù)費(fèi)及傭金凈收入”、“基金管理費(fèi)收入”、“基金手續(xù)費(fèi)收入”、“基金銷售服務(wù)費(fèi)收入”、“利息凈收入”、“投資收益”、“匯兌收益”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目，并結(jié)合“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收款項(xiàng)”等往來科目明細(xì)，自查是否存在應(yīng)確認(rèn)而未確認(rèn)的收入。

（2）其他收入，主要自查“營(yíng)業(yè)外收入”、“固定資產(chǎn)清理”、“待處理財(cái)產(chǎn)損益”、“無形資產(chǎn)”、“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”、“資本公積”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等。

（3）營(yíng)業(yè)成本，主要自查“業(yè)務(wù)及管理費(fèi)”、“營(yíng)業(yè)稅金及附加”、“資產(chǎn)減值損失”、“其他業(yè)務(wù)成本”、“應(yīng)交稅金”。

（4）其他扣除項(xiàng)目，主要自查“營(yíng)業(yè)外支出”和對(duì)應(yīng)的“固定資產(chǎn)清理”、“待處理財(cái)產(chǎn)損益”、“無形資產(chǎn)”、“長(zhǎng)期股權(quán)投資”以及各項(xiàng)準(zhǔn)備金科目。

（5）納稅調(diào)整增加額，主要自查“應(yīng)付職工薪酬”、“應(yīng)付款項(xiàng)”、“業(yè)務(wù)及管理費(fèi)”、“所得稅”、“遞延所得稅資產(chǎn)/負(fù)債”、“固定資產(chǎn)”、“累計(jì)折舊”、“無形資產(chǎn)”、“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”、“投資收益-按權(quán)益法核算的聯(lián)營(yíng)公司的投資收益”、“交易性金融資產(chǎn)”、“公允價(jià)值變動(dòng)損益”、“手續(xù)費(fèi)及傭金支出-經(jīng)紀(jì)人傭金支出”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”、“資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”、“資產(chǎn)減值損失”、“預(yù)計(jì)負(fù)債”、“遞延收益”等科目。

（6）納稅調(diào)整減少額，主要自查“應(yīng)付職工薪酬”、“業(yè)務(wù)及管理費(fèi)”、“交易性金融資產(chǎn)”、“公允價(jià)值變動(dòng)損益”、“投資收益”、“預(yù)計(jì)負(fù)債”、“遞延收益”等科目。

（7）彌補(bǔ)以前年度虧損，主要自查“利潤(rùn)分配”等科目。

（8）允許扣除的公益救濟(jì)性捐贈(zèng)額，主要自查政策適用、真實(shí)性及計(jì)算是否正確，同時(shí)自查“營(yíng)業(yè)外支出”科目。

（9）本期累計(jì)實(shí)際已預(yù)繳所得稅額，主要自查“所得稅”、“應(yīng)交稅費(fèi)”科目。

（三）個(gè)人所得稅自查

1.自查是否按規(guī)定全員、全額地履行了代扣代繳義務(wù)。企業(yè)發(fā)放的各種名目的獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼、實(shí)物、提成以及其他應(yīng)稅收入是否按規(guī)定足額扣繳個(gè)人所得稅，向股東派息分紅是否足額代扣代繳稅款，個(gè)人所得稅計(jì)算方法是否正確。

2.自查企業(yè)的大額發(fā)票報(bào)銷現(xiàn)象，是否存在個(gè)人以發(fā)票列支成本充抵個(gè)人收入的問題。

3.自查是否存在利用企業(yè)資金支付個(gè)人消費(fèi)性支出或購(gòu)買家庭財(cái)產(chǎn)而未計(jì)個(gè)稅的情況。

4.投資方委派的管理層，在本公司領(lǐng)取工資，是否按規(guī)定代扣代繳個(gè)稅；是否存在利用勞務(wù)派遣、臨時(shí)工、實(shí)習(xí)生等方式變更工資、福利發(fā)放問題。

5.自查企業(yè)支付給介紹客戶的經(jīng)紀(jì)人的回扣是否代扣代繳個(gè)人所得稅。公司開展各類促銷活動(dòng)、商務(wù)活動(dòng)中贈(zèng)送給客戶的贈(zèng)品、禮品是否代扣代繳個(gè)人所得稅。外聘專家講座或當(dāng)業(yè)務(wù)顧問等支付的勞務(wù)費(fèi)是否足額代扣代繳個(gè)人所得稅；聘請(qǐng)非本公司人員開展相關(guān)的證券業(yè)務(wù)，如按照開戶的數(shù)量支付的獎(jiǎng)勵(lì)或抽成等是否代扣代繳個(gè)人所得稅。

6.自查的會(huì)計(jì)科目或事項(xiàng)。

（1）工資、薪酬所得，主要自查“應(yīng)付職工薪酬”、“應(yīng)付款項(xiàng)”、“應(yīng)收款項(xiàng)”、“業(yè)務(wù)及管理費(fèi)”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“營(yíng)業(yè)外支出”等科目，同時(shí)自查“應(yīng)付職工薪酬”明細(xì)賬、工資計(jì)算表及職工花名冊(cè)及相關(guān)原始憑證。

（2）勞務(wù)報(bào)酬所得，主要自查“手續(xù)費(fèi)及傭金支出”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“業(yè)務(wù)及管理費(fèi)”、“營(yíng)業(yè)外支出”等科目，自查與經(jīng)紀(jì)人簽訂的委托/居間合同等。

（3）利息、股息、紅利所得，主要自查“應(yīng)付利息”、“應(yīng)付股利”、“應(yīng)付利潤(rùn)”和“利潤(rùn)分配”等科目，自查公司章程、股利及紅利分配方案等。

（4）財(cái)務(wù)租賃所得，主要自查“業(yè)務(wù)及管理費(fèi)”、“待攤費(fèi)用”等科目和相應(yīng)貨幣資金等科目，自查租賃合同、協(xié)議等情況。

（5）其他所得，主要自查“其他業(yè)務(wù)支出”、“業(yè)務(wù)及管理費(fèi)”科目和相應(yīng)貨幣資金等科目。

（四）其他地方稅種自查

1.印花稅。

自查資產(chǎn)管理合同、保薦合同、承銷合同等各類合同是否按規(guī)定粘貼印花稅票或繳納印花稅。自查記載資金的賬簿按規(guī)定計(jì)算貼花后，“實(shí)收資本（或股本）”和“資本公積”合計(jì)金額增加的，增加部分是否補(bǔ)貼印花。自查企業(yè)是否存在簽訂無金額的框架合同時(shí)未貼印花稅或僅貼5元印花，實(shí)際結(jié)算時(shí)未按規(guī)定補(bǔ)貼印花稅的現(xiàn)象；自查是否按照規(guī)定申報(bào)期限申報(bào)繳納印花稅。

2.房產(chǎn)稅。

自查房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)計(jì)算是否準(zhǔn)確，是否足額申報(bào)繳納房產(chǎn)稅；自建的房產(chǎn)價(jià)值計(jì)算是否準(zhǔn)確；不可分割的附屬設(shè)施是否計(jì)入房產(chǎn)價(jià)值；對(duì)房產(chǎn)進(jìn)行改造增加房產(chǎn)價(jià)值的，是否及時(shí)入賬等，足額計(jì)算繳納房產(chǎn)稅；公司股東將股東自有房產(chǎn)無償給公司使用的，是否申報(bào)繳納房產(chǎn)稅。

3.其他稅種：自查土地、車船使用情況，看是否已正確計(jì)算申報(bào)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，車船稅等其他地方稅種。

（五）發(fā)票問題

主要自查取得發(fā)票相關(guān)業(yè)務(wù)是否真實(shí)發(fā)生，以及是否存在以不合法發(fā)票入賬問題，虛增費(fèi)用，造成企業(yè)所得稅申報(bào)不實(shí)。

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