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制造業(yè)主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程業(yè)務(wù)的核算詳解

制造企業(yè)

定義：是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中實(shí)行獨(dú)立核算、自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧的經(jīng)濟(jì)實(shí)體。　三個(gè)階段：供應(yīng)過(guò)程、生產(chǎn)過(guò)程和銷售過(guò)程。

主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容：

(一)資金籌集過(guò)程業(yè)務(wù)

(二)物資供應(yīng)過(guò)程業(yè)務(wù)

(三)產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù)

(四) 產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)

(五)財(cái)務(wù)成果形成與分配過(guò)程業(yè)務(wù)

(一)資金籌集過(guò)程業(yè)務(wù)的核算

主要包括所有者投入資本業(yè)務(wù)的核算和向債權(quán)人借入資本業(yè)務(wù)的核算。

所有者投入資本業(yè)務(wù)核算的常用賬戶：實(shí)收資本賬戶、銀行存款賬戶、

固定資產(chǎn)賬戶、無(wú)形資產(chǎn)賬戶

舉例：

1、企業(yè)收到國(guó)家10000元貨幣資金投資，款項(xiàng)存入銀行

借：銀行存款 10000

貸：實(shí)收資本 10000

2、企業(yè)收到某單位投入的新設(shè)備兩臺(tái)，價(jià)值20000元

借：固定資產(chǎn) 20000

貸：實(shí)收資本 20000

向債權(quán)人借入資本業(yè)務(wù)核算的常用賬戶：短期借款賬戶、長(zhǎng)期借款賬戶

舉例：

1、企業(yè)向銀行取得償還期限為6個(gè)月的借款50000元

借：銀行存款 50000

貸：短期借款 50000

(二)物資供應(yīng)過(guò)程業(yè)務(wù)的核算

固定資產(chǎn)構(gòu)建業(yè)務(wù)的核算常用賬戶：固定資產(chǎn)賬戶、在建工程賬戶

舉例：

1、企業(yè)購(gòu)入不需要安裝的新設(shè)備一臺(tái)，買價(jià)是19800，運(yùn)雜費(fèi)200元，全部款項(xiàng)已用銀行存款支付

借：固定資產(chǎn) 20000

貸：銀行存款 20000

材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算常用賬戶：材料采購(gòu)賬戶、原材料賬戶、應(yīng)付賬款

賬戶、應(yīng)付票據(jù)賬戶、預(yù)付賬款賬戶、應(yīng)交稅費(fèi)賬戶

舉例：

1、企業(yè)向A單位購(gòu)入甲材料4000千克，每千克5元，應(yīng)交增值稅稅率為17%，貨款以銀行存款付訖。

借：材料采購(gòu)--甲材料 20000

應(yīng)交稅費(fèi)--增值稅 3400

貸：銀行存款 23400

(三)產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù)的核算

產(chǎn)品的生產(chǎn)過(guò)程是產(chǎn)品制造和耗費(fèi)發(fā)生的過(guò)程

生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù)核算的常用賬戶：生產(chǎn)成本賬戶、制造費(fèi)用賬戶、應(yīng)付職

工薪酬賬戶、累計(jì)折舊賬戶、庫(kù)存商品賬戶、管理費(fèi)用賬戶

舉例：

1、結(jié)算本月應(yīng)付職工工資20600元，其中，制造A產(chǎn)品工人工資12000元，制造B產(chǎn)品工資工資4000元，車間管理人員工資2000元，廠部管理人員工資2600元

分析：生產(chǎn)人員工資記入“生產(chǎn)成本”賬戶的借方;車間管理人員工資記入“制造費(fèi)用”賬戶借方，廠部管理人員工資記入“管理費(fèi)用”賬戶借方，應(yīng)付工資記入“應(yīng)付職工薪酬”賬戶的貸方

借：生產(chǎn)成本--A產(chǎn)品 12000

--B產(chǎn)品 4000

制造費(fèi)用 2000

管理費(fèi)用 2600

貸：應(yīng)付職工薪酬 206000

(四)產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的核算

銷售過(guò)程是產(chǎn)成品的發(fā)出和貨款收回的過(guò)程。

主要賬戶：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入賬戶、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本賬戶、銷售費(fèi)用賬戶、營(yíng)業(yè)稅金及附加賬戶、應(yīng)收賬款賬戶、應(yīng)收票據(jù)賬戶、預(yù)收賬款賬戶

舉例：

1、企業(yè)銷售A產(chǎn)品200件，單價(jià)300元，按17%計(jì)算應(yīng)交增值稅，貨款及增值稅已全部收回，存入銀行。

借：銀行存款 70200

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入--A產(chǎn)品 60000

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅 10200

2、企業(yè)銷售給蘇州商城A產(chǎn)品100件，單價(jià)300元。按17%計(jì)算應(yīng)交增值稅，同時(shí)以銀行存款450元墊付運(yùn)雜費(fèi)，款項(xiàng)未收回。

借：應(yīng)收賬款--蘇州商城 35500

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入--A產(chǎn)品 30000

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅 5100

銀行存款 450

(五)賬務(wù)成果形成與分配過(guò)程業(yè)務(wù)的核算

利潤(rùn)

是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，它是企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)

生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所獲得的各項(xiàng)收入與各項(xiàng)支出相抵后形成的。

利潤(rùn)公式

營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)凈收益(凈損失-)+投資者凈收益(凈損失-)

利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出

凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用

其中，利潤(rùn)總額也稱稅前利潤(rùn);凈利潤(rùn)也稱稅后利潤(rùn)。

主要賬戶

本年利潤(rùn)賬戶、其他業(yè)務(wù)收入賬戶、其他業(yè)務(wù)成本賬戶、營(yíng)業(yè)外收入賬

戶、營(yíng)業(yè)外支出賬戶、利潤(rùn)分配賬戶、所得稅費(fèi)用賬戶、盈余公積賬

戶、應(yīng)付股利或應(yīng)付利潤(rùn)賬戶

舉例

1、企業(yè)出售材料，價(jià)值12000元，按17%計(jì)算應(yīng)交增值稅2040元，款項(xiàng)已存入銀行。

借：銀行存款 14040

貸方：其他業(yè)務(wù)收入 12000

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅 2040

2、月末，企業(yè)將本月實(shí)現(xiàn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入240000元，其他業(yè)務(wù)收入12500元，營(yíng)業(yè)外收入9000元，結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”賬戶。

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 240000

其他業(yè)務(wù)收入 12500

營(yíng)業(yè)外收入 9000

貸方：本年利潤(rùn) 261500

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