出納班培訓(xùn)班，備戰(zhàn)會(huì)計(jì)有基礎(chǔ)有時(shí)間的話也可以嘗試自學(xué)。下面一起來看看會(huì)計(jì)知識(shí)。

出口企業(yè)內(nèi)銷商品進(jìn)項(xiàng)稅額是否可以抵扣

某企業(yè)是商貿(mào)出口企業(yè)，用于出口的國內(nèi)采購發(fā)票的抵扣聯(lián)既有出口的商品，又有內(nèi)銷的商品，內(nèi)銷的商品對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣嗎，如果可以，抵扣在增值稅表的第幾欄體現(xiàn)，是否需到到稅務(wù)局辦手續(xù)?

【解答】

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第八條 納稅人購進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)(以下簡稱購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù))支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額，為進(jìn)項(xiàng)稅額。

下列進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

(一)從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。...

第十條 下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

(一)用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù);...

根據(jù)《關(guān)于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問題的通知》(國稅函[2009]617號(hào))的規(guī)定：一、增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證，并在認(rèn)證通過的次月申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

另外，根據(jù)征管流程規(guī)定：如果出口企業(yè)是外貿(mào)企業(yè)，收購貨物取得增值稅專用發(fā)票，同一張發(fā)票上所列貨物部分出口，部分在國內(nèi)銷售。那么外貿(mào)企業(yè)需要向主管退稅管理部門申請開具《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》，將其作為增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣的憑證。

外貿(mào)企業(yè)一張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票上所列貨物部分申報(bào)退稅，部分轉(zhuǎn)內(nèi)銷的，申請辦理《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》時(shí)應(yīng)提供以下資料：

1.從申報(bào)系統(tǒng)生成的正式申報(bào)電子數(shù)據(jù);

2.《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》(一式三聯(lián));

3.銷售貨物的增值稅專用發(fā)票原件及復(fù)印件(記賬聯(lián));

4.《進(jìn)貨分批申報(bào)單》企業(yè)留存聯(lián)原件及復(fù)印件;

5.外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報(bào)表;

6.主管退稅管理部門要求提供的其他資料。

以上資料按順序裝訂成冊。

根據(jù)上述規(guī)定，如果出口企業(yè)是外貿(mào)企業(yè)，收購貨物取得增值稅專用發(fā)票，同一張發(fā)票上所列貨物部分出口，部分在國內(nèi)銷售。那么外貿(mào)企業(yè)需要向主管退稅管理部門申請開具《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》，將其作為增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣的憑證。其用于內(nèi)銷的商品對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證，并在認(rèn)證通過的次月申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。增值稅申報(bào)表的填寫：企業(yè)應(yīng)在認(rèn)證通過的次月申報(bào)期內(nèi)，將認(rèn)證的數(shù)填寫在增值稅申報(bào)表附表二的第35欄，將出口免稅不允許抵扣的部分填寫在附表二第14欄--免稅貨物用進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理;主表填寫在第12欄和第14欄。

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