存貨出現負庫存如何調整賬務

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存貨出現負庫存如何調整賬務？

存貨出現負數一般有如下原因，可根據不同原因進行不同的賬務處理。

第一，外購存貨已經入庫，由于發票未到或者貨款未付等原因，因而沒有按會計準則的規定辦理驗收入庫手續并及時入賬，但由于銷售或耗用導致存貨發出并已經從賬上轉出，因此使得存貨賬面產生未進先出而形成負數數量和負數余額。

出現該種情況正確的處理方法：在每月月末對當月尚未取得發票但已實際入庫貨物做暫估入賬處理，到下月初再沖回。暫估會計分錄如下：

借：原材料、庫存商品等——暫估入庫

貸：應付賬款

第二，存貨已經出現盤盈，由于沒有及時盤點并及時進行賬務處理，因而導致實際發出的數量超過賬上驗收入庫的數量，出大于進，從而使得賬面存貨結存的數量和余額都是負數，出現這種情況按照企業會計準則盤盈的相關規定處理即可。

第三，會計人員為調節利潤或者算賬記賬差錯，導致存貨多轉發出數量和少轉發出成本，從而使期末存貨賬結存數量為負數，而余額為藍字。

出現該種情況正確的處理方法：如果數量賬實相符，只是金額出現負數，可能是以前下賬時單價有誤（過高），此種情況下如按企業會計準則相關規定，應作為會計差錯進行調整。不規范的做法就是調整（降低）本期及以后各期下賬單價，將存貨單價調整正常，調整的部分直接進入本期損益。

第四，貨物之間串貨，有兩種可能，一種是發票開錯，另一種是發貨時發錯，這樣會造成一個貨物賬上虛增，一個貨物賬上虛減，虛減貨物如果庫存本身還沒有串貨數量多，那么虛減貨物就會在賬上反映為負數。

出現該種情況正確的處理方法：如果能收回發票的那么本月的發票就作廢重開，以前月份的就沖紅重開；如果不能收回發票可提請購貨方對串貨的貨物提請稅務機關開具退貨證明單，憑證明單沖紅，錯發貨物退回或出售；如果上述方法都無法處理，那只能作為盤盈盤虧處理。

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