混營(yíng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)納稅人怎么納稅
- 發(fā)表于：2020-11-13 09:05:51
- 分類：會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)
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混營(yíng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)納稅人怎么納稅？
政策依據(jù)：
《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（下稱《細(xì)則》）第五條規(guī)定，“ 一項(xiàng)銷(xiāo)售行為如果既涉及貨物又涉及非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，為混合銷(xiāo)售行為。除本細(xì)則第六條的規(guī)定外，從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個(gè)體工商戶的混合銷(xiāo)售行為，視為銷(xiāo)售貨物，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅；其他單位和個(gè)人的混合銷(xiāo)售行為，視為銷(xiāo)售非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，不繳納增值稅”。
對(duì)兼營(yíng)行為，《細(xì)則》第七條規(guī)定，“納稅人兼營(yíng)非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，應(yīng)分別核算貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷(xiāo)售額和非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)額；未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷(xiāo)售額”。
可以看出，《細(xì)則》所稱的混合銷(xiāo)售包括繳納增值稅或繳納營(yíng)業(yè)稅的混合銷(xiāo)售?；旌箱N(xiāo)售與兼營(yíng)行為都包括銷(xiāo)售貨物與提供非應(yīng)稅勞務(wù)兩種行為，不同在于混合銷(xiāo)售強(qiáng)調(diào)同一項(xiàng)銷(xiāo)售行為包括兩者之間的混合，而兼營(yíng)行為強(qiáng)調(diào)的是納稅人的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中存在著兩類不同性質(zhì)的應(yīng)稅項(xiàng)目，不是在同一銷(xiāo)售行為中發(fā)生。
接例：假設(shè)業(yè)務(wù)發(fā)生在營(yíng)改增之前，銷(xiāo)售螺紋鋼并負(fù)責(zé)運(yùn)輸屬于增值稅混合銷(xiāo)售行為，腳手架和店面出租屬于兼營(yíng)行為。增值稅應(yīng)稅收入=（2200+129。87÷1。17）×200=462200元，增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=462200×17%=78574元；腳手架和店面出租營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅收入=（50000+10000）=60000元，營(yíng)業(yè)稅=60000×5%=3000元。
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