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收取違約金是否需開具增值稅專用發(fā)票

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收取違約金是否需開具增值稅專用發(fā)票?

例:某公司在購買貨物時(shí)發(fā)現(xiàn)所購貨物有瑕疵,決定將所有貨物退給銷貨方。后經(jīng)人民法院裁定,對(duì)方賠付該公司50余萬元的賠償金。請(qǐng)問,該公司收取的賠償金是否作銷售收入處理,是否需要開具增值稅專用發(fā)票?

根據(jù)現(xiàn)行增值稅法有關(guān)規(guī)定,納稅人在未銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)的情況下收取的違約金,不屬于增值稅的征稅范圍,不征收增值稅。

依據(jù)《發(fā)票管理辦法》規(guī)定,在沒有發(fā)生購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的情況下,因?qū)Ψ轿绰男泻贤鴮?dǎo)致違約收取的違約金,不是經(jīng)營(yíng)活動(dòng),不屬于開具發(fā)票的范圍。

因此,上述公司收取的違約金不作銷售收入處理,同時(shí)也不能開具增值稅專用發(fā)票。

 

收取違約金如何做賬務(wù)處理?

如果是增值稅價(jià)外費(fèi)用,應(yīng)計(jì)提銷項(xiàng)稅額

借:現(xiàn)金

貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

營(yíng)業(yè)外收入

如果不是增值稅價(jià)外費(fèi)用

借:現(xiàn)金(銀行存款)

貸:營(yíng)業(yè)外收入--違約金

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