消費稅是一類非常常見的稅種,幾乎所有商品在交易時都會產生消費稅,香煙作為國家專售的特殊商品,同樣也不例外。   根據規定所有以煙葉為原料,不論是否添加其他輔料的煙草制品," />

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卷煙消費稅計算公式及稅率標準

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  消費稅是一類非常常見的稅種,幾乎所有商品在交易時都會產生消費稅,香煙作為國家專售的特殊商品,同樣也不例外。
 
  根據規定所有以煙葉為原料,不論是否添加其他輔料的煙草制品,都屬于該稅種征收的范圍。但對于目前的卷煙消費稅稅率及其計算方法,很多朋友卻并不了解。
 
  卷煙消費稅稅率
 
  根據國家稅務局的相關規定及通知,目前卷煙消費稅征收的對象是所有以煙草為原料的卷煙制品。在種類上主要分為甲類卷煙、乙類卷煙、雪茄煙以及煙絲四種,對應的稅率標準也存在一定的差異。
 
  具體的四類卷煙消費稅稅率征收標準為:對于每標準條香煙價格(不含增值稅)在70元以上的甲類卷煙,按照從價稅的56%征收消費稅;而針對每標準條價格在70元以下的乙類卷煙,則按照從價稅的36%征收;針對各種規格、型號的雪茄煙,其從量定額稅率標準為0.003/支;然而對于以煙葉為原料生產,但未經卷制的散裝煙同樣屬于卷煙消費稅的征收范疇,具體稅率標準尚無從參考。
 
  卷煙消費稅計算公式
 
  卷煙在生產銷售過程中,征收的消費稅計算公式:應納稅額=銷售數量*單位稅率+銷售價格*比例稅率。其中定額稅率為每標準箱(50000支)香煙150元,相應稅額為150*銷售箱數。在征收了定額稅之后,再按照上文中的香煙比例稅率計算稅額,最后取兩者之和就為該類香煙應繳納的消費稅稅額。而進口卷煙的消費稅計算則有所差異,具體計算公式:應納稅額=(關稅完稅價格+關稅+消費定額稅)/(1-消費稅稅率),其中消費定額稅稅率為每標準條0.6元,消費稅適用比例稅率視銷售價格而定,消費價格≥50元人民幣,比例稅率為45%;消費價格<50元人民幣,比例稅率為30%。
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