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商場購物卡的會計與稅務(wù)處理

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商場購物卡不記名發(fā)放,經(jīng)常被當(dāng)做福利發(fā)放給員工,也會被當(dāng)做禮物贈送給他人,那么對于商場本身而言,這些購物卡在會計與稅務(wù)上該如何處理?

由于《企業(yè)會計準(zhǔn)則》對此類銷售業(yè)務(wù)的會計處理未作具體規(guī)定,實務(wù)操作不統(tǒng)一,通常采用以下兩種處理方法:

(1)按購物卡面值金額全額確認(rèn)收入,并計提增值稅銷項稅額。

某商場推出折扣購物卡活動,顧客購買面值5萬元以下的購物卡,折扣92折;5萬元或以上的,折扣85折。例:銷售面值2萬元購物卡;折扣92折,賬務(wù)和稅務(wù)上處理:

在銷售購物卡時:

借:現(xiàn)金 18400(實收金額)

銷售費用 1600 (折扣)

貸:預(yù)收賬款 20000(購物卡面值)

在持卡人用購物卡消費,增值稅率為17%:

借:預(yù)收賬款 20000 (購物卡面值)

貸:主營業(yè)務(wù)收入 17094(20000/1.17)

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)2906

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