勞務費發(fā)票指服務業(yè)統(tǒng)一發(fā)票務應稅項目寫明的是提供勞動。個人到稅務機關開具勞務發(fā)票,是個人主動到稅務機關納稅同時稅務機關給予開具發(fā)票,憑發(fā)票就可到支付單位領取報酬。而單" />

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勞務費發(fā)票是指什么?

  • 發(fā)表于:2018-09-04 15:12:52
  • 分類:會計實務
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  勞務費發(fā)票指服務業(yè)統(tǒng)一發(fā)票務應稅項目寫明的是提供勞動。個人到稅務機關開具勞務發(fā)票,是個人主動到稅務機關納稅同時稅務機關給予開具發(fā)票,憑發(fā)票就可到支付單位領取報酬。而單位到稅務機關開具勞務發(fā)票,也是幫付出勞務的個人來開票,納稅義務人還是付出勞務而收到報酬的個人。
 
  實質意義編輯支付給個人的勞務,因為沒有發(fā)票所以由稅務部門代開勞務發(fā)票,實際就視同個人為一個可以營業(yè)提供勞務的獨立體,因為這個獨立體不是公司或個體戶,所以需要代開發(fā)票。
 
  此時,地稅部門可能一同征繳其個人所得稅。

勞務費發(fā)票
 
  如何操作編輯企業(yè)的臨時用工所取得的報酬應當分別繳納營業(yè)稅、城建稅、教育附加稅費和個人所得稅。
 
  勞務所得每次收入在1000元(含1000)的個稅稅率2%
 
  勞務所得每次收入不超過4000元的,定額減除費用800元
 
  勞務所得每次收入在4000元以上的,定率扣除20%的費用
 
  勞務所得繳納的營業(yè)稅等稅費可以先在收入中扣除。
 
  例:企業(yè)用臨時工一名,每月工資1000元。應繳多少稅?
 
  營業(yè)稅:1000*5%=50元
 
  城建稅:50*7%=3.5元
 
  教育附加費:50*3%=1.5元
 
  地方教育費附加:50*2%=1元
 
  個人所得稅1000*3%=30元
 
  合計應繳稅:50+3.5+1.5+1+30=86元
 
  應注意的是:每月按時到稅務開具勞務發(fā)票,不要因偷懶而幾個月一起開,這樣可能因適用稅率不同會多繳納個人所得稅稅款。
 
  另外開具勞務發(fā)票時應攜帶以下資料:
 
  1.勞務發(fā)票開具申請單
 
  2.稅務登記證副本及經辦人身份證
 
  3.臨時工的身份證復印件
 
  4.支付工資清單
 
  3相關區(qū)別編輯工資薪金和勞務報酬是納稅人生產成本和管理費#FormatImgID_0#用的重要組成部分,區(qū)分一項勞動支出是工資薪金還是勞務報酬,可從以下幾個方面考慮:
 
  1、從適用法律角度來看,工資性支出是指按《勞動法》第十六條規(guī)定用人單位和勞動者簽訂勞動合同后支付的工資報酬;而勞務報酬一般是根據《合同法》的有關承攬合同、技術合同、居間合同等規(guī)定簽訂合同而取得的報酬。簽訂勞動合同的員工,享有《勞動法》的權利義務,和用工單位存在著雇傭被雇傭的關系,用人單位除了支付工資報酬之外,還應履行繳納社會保險的義務;勞務報酬則不存在這種關系,其勞動具有獨立性、自由性,其行為受《合同法》調整。
 
  2、從管理方式來看,支付工資的員工都記載在企業(yè)的職工名冊中,并且企業(yè)日常都進行考勤或簽到,而支付勞務報酬的人員一般則不這樣管理。公司雇用的保姆不屬于《勞動法》所規(guī)定的關系,比如一般公司禁止員工兼職,而保姆則一般同時為幾家公司或客戶服務,對某一客戶按時收費。
 
  3、從財務核算角度來看,工資報酬的支付一般通過“應付工資”科目核算;勞務報酬一般通過“生產成本”、“管理費用”、“銷售費用”等科目核算。
 
  4、從稅務管理角度看,工資報酬的支付應用工資表按實列支,并按規(guī)定代扣代繳工資薪金類個人所得稅;納稅人支付勞務報酬則需要取得相應的勞務發(fā)票,并按規(guī)定代扣代繳勞務報酬類個人所得稅。兩種支出的計稅方式完全不同。
 
  5、從適用稅率角度來看,
 
  (1)工資薪金所得,適用超額累進稅率,稅率為百分之五至百分之四十五。
 
  級數(shù)含稅級距稅率()速算扣除數(shù)
 
  不超過500元的5 0
 
  超過500元至2000元的部分10 25
 
  超過2000元至5000元的部分15 125
 
  超過5000元至20000元的部分20 375
 
  超過20000元至40000元的部分25 1375
 
  超過40000元至60000元的部分30 3375
 
  超過60000元至80000元的部分35 6375
 
  超過80000元至100000元的部分40 10375
 
  超過100000元的部分45 15375
 
  (2)個體工商戶的生產、經營所得,對企事業(yè)單位的承包經營、承租經營所得,以及個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者的生產經營所得,適用百分之五至百分之三十五的超額累進稅率。稅率表:
 
  級數(shù)含稅級距稅率()速算扣除數(shù)
 
  不超過5000元的5 0
 
  超過5000元至10000元的部分10 250
 
  超過10000元至30000元的部分20 1250
 
  超過30000元至50000元的部分30 4250
 
  超過50000元的部分35 6750
 
  (3)稿酬所得,適用比例稅率,稅率為百分之二十,并按應納稅額減征百分之三十。
 
  (4)勞務報酬所得,適用比例稅率,稅率為百分之二十。對勞務報酬所得一次收入的應納稅所得額超過20000元的,其超過20000元至50000元的部分,依照稅法規(guī)定計算應納稅額后再按照應納稅額加征五成;超過50000元的部分,加征十成。稅率表:
 
  級數(shù)含稅及距稅率()速算扣除數(shù)
 
  不超過20000元的20 0
 
  超過20000元至50000元的部分30 2000
 
  超過50000元的部分40 7000
 
  (5)特許權使用費,利息、股息、紅利所得,財產租賃所得,財產轉讓所得,偶然所得和其他所得,適用比例稅率,稅率為百分之二十。
 
  “工資、薪金所得”是屬于非獨立個人勞務活動,即在機關、團體、學校、部隊、企事業(yè)單位及其他組織中任職、受雇而得到的報酬;勞務報酬所得則是個人獨立從事各種技藝提供各項勞務取得的報酬。兩者的主要區(qū)別在于,前者存在雇傭與被雇傭關系,后者則不存在這種關系。例如:某著名學者,在本校開專題講座,由本校付給他的講課費,就應并入當月工資收入征稅。如果外校聘請他去開專題講座,付給他一筆講課費,就應當作為勞務報酬所得征稅。
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