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企業(yè)轉(zhuǎn)供水電費(fèi)會(huì)計(jì)分錄怎么做

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企業(yè)轉(zhuǎn)供水電費(fèi)會(huì)計(jì)分錄怎么做,會(huì)計(jì)們?nèi)粘9ぷ髦幸欢〞?huì)遇到會(huì)計(jì)分錄的各種問(wèn)題,下面為大家整理了熱門(mén)內(nèi)容,一起來(lái)看下。

建筑施工企業(yè)經(jīng)常會(huì)遇到的一個(gè)問(wèn)題那就是“轉(zhuǎn)供水電”問(wèn)題。不論是建設(shè)方向我方轉(zhuǎn)供,還是我方向分包方轉(zhuǎn)供,都涉及到水電費(fèi)轉(zhuǎn)供。雖然涉及的金額不大,但是涉及到的會(huì)計(jì)處理和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)每個(gè)建筑企業(yè)財(cái)務(wù)人員應(yīng)該掌握和了解的。

(1)建設(shè)方向我公司轉(zhuǎn)供水電費(fèi)的會(huì)計(jì)處理

一般情況下,建設(shè)工程的電表單位均為建設(shè)方名稱,繳納電費(fèi)后銷(xiāo)售方開(kāi)具的發(fā)票抬頭為建設(shè)方。

我方繳納電費(fèi)的方式有兩種:

一種方式是直接向銷(xiāo)售方繳納水、電費(fèi),

另一種方式是建設(shè)方從向我方支付的工程款中直接扣除,或者我方向建設(shè)方支付水電費(fèi)。這一業(yè)務(wù)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)是發(fā)票的取得。

第一種方式,直接向銷(xiāo)售方繳納水電費(fèi),但是取得的發(fā)票抬頭卻不是我方,這一類(lèi)發(fā)票無(wú)法入賬;

第二種方式不論是建設(shè)方直接從工程款中扣走電費(fèi),還是我方支付,都必須取得建設(shè)方開(kāi)具得發(fā)票,沒(méi)有發(fā)票,只有原始憑證分割單或者收據(jù)不得入賬。

如果能取得我方抬頭的發(fā)票,不論哪種方式,會(huì)計(jì)處理都非常簡(jiǎn)單。

第一種方式:

借:工程施工-合同成本-水電費(fèi)

貸:銀行存款

第二種方式中,向甲方支付水電費(fèi)的賬務(wù)處理與第一種方式一樣,建設(shè)方直接從工程款中扣走電費(fèi),會(huì)計(jì)處理:

借:工程施工-合同成本-水電費(fèi)

貸:應(yīng)收賬款

(2)我方向分包方轉(zhuǎn)供水電費(fèi)的會(huì)計(jì)處理

這種業(yè)務(wù)也有兩種處理方案,第一種是不向分包方收取水電費(fèi),這部分費(fèi)用在結(jié)算時(shí)在結(jié)算款中直接扣除。即分包方的收入和成本中均不含水電費(fèi),在我公司的分包成本中不含水電費(fèi),水電費(fèi)計(jì)入我方直接成本中。

這種方式只需要施工過(guò)程中雙方留好簽字確認(rèn)的水電費(fèi)使用數(shù)據(jù),在分包結(jié)算時(shí)的結(jié)算額中扣除,對(duì)于分包方來(lái)說(shuō)沒(méi)有這項(xiàng)成本,也沒(méi)有這項(xiàng)收入。前面提到的建設(shè)方向我方轉(zhuǎn)供水電費(fèi),也可以采用這種模式。這種模式下建設(shè)方需要做水電費(fèi)支出賬務(wù)處理,我方不需要做會(huì)計(jì)處理。

如果我方向分包方收取了轉(zhuǎn)供水電費(fèi),收取的水電費(fèi)中不含稅收入部分可以沖減“工程施工-合同成本”,稅金部分則在確認(rèn)應(yīng)稅收入時(shí)計(jì)算并確認(rèn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

借:其他應(yīng)收款/銀行存款

工程施工-合同成本

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷(xiāo)項(xiàng)稅額

案例:中國(guó)長(zhǎng)城建筑集團(tuán)南方分公司(一般納稅人)將保溫工程外包給深圳新石力建筑工程公司。在施工過(guò)程中,新石力公司使用了長(zhǎng)城建筑公司的電,并支付了轉(zhuǎn)供電費(fèi)117000元(含稅)。

轉(zhuǎn)供電費(fèi)收入=117000÷1。17=100000(元)

長(zhǎng)城建筑賬務(wù)處理:

借:銀行存款 117000。00

工程施工-合同成本-水電費(fèi) -100000。00

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 17000。00

建設(shè)方向我方轉(zhuǎn)供水電費(fèi)的風(fēng)險(xiǎn)在于稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn),我方如果未取得合法合規(guī)的發(fā)票,將水電費(fèi)計(jì)入成本中,將不得在企業(yè)所得稅前扣除,一旦被稽查發(fā)現(xiàn),除了補(bǔ)交企業(yè)所得稅以外,還要交未知金額的滯納金,并且影響企業(yè)的納稅信譽(yù)。我方向分包方轉(zhuǎn)供水電費(fèi)如果收取水電費(fèi)未確認(rèn)繳納銷(xiāo)項(xiàng)稅,也將面臨稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)。

“轉(zhuǎn)供水電費(fèi)”這一知識(shí)點(diǎn)不難,但是非常基礎(chǔ),希望大家都能掌握好,有不懂的地方也歡迎大家在后臺(tái)問(wèn)~

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