如何理解遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債
- 發(fā)表于：2018-09-12 13:52:28
- 分類：會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)
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理解遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債，以接受捐贈(zèng)為例進(jìn)行詳細(xì)講解如下所示：【問題】如何理解遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債，請以接受捐贈(zèng)為例進(jìn)行詳細(xì)講解？【解答】對(duì)于可抵扣暫時(shí)性差異，在發(fā)生時(shí)，計(jì)入遞延所得稅資產(chǎn)的借方，將來轉(zhuǎn)回時(shí)，計(jì)入貸方。對(duì)于應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，在發(fā)生時(shí)，計(jì)入遞延所得稅負(fù)債的貸方，將來轉(zhuǎn)回時(shí)，計(jì)入借方。這樣說，可能還是很不好理解，關(guān)鍵的一點(diǎn)是怎么區(qū)別可抵扣暫時(shí)性差異和應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，明確一點(diǎn)，可抵扣和應(yīng)納稅都是針對(duì)未來而言的，如果這個(gè)差異在未來可以在稅前扣除，那么就是可抵扣暫時(shí)性差異，在本期要納稅，所以，對(duì)于會(huì)計(jì)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用與應(yīng)交所得稅之間的差額計(jì)入遞延所得稅資產(chǎn)的借方，如果這個(gè)差異在未來是要納稅的，那么就是應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，在本期是不納稅的，所以，對(duì)于會(huì)計(jì)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用與應(yīng)交所得稅之間的差額計(jì)入遞延所得稅負(fù)債的貸方。這兩項(xiàng)差異在轉(zhuǎn)回的時(shí)候，都在反方向轉(zhuǎn)回即可。例如：假設(shè)企業(yè)除受贈(zèng)所得外其他的生產(chǎn)經(jīng)營所得會(huì)計(jì)利潤每年均為100萬元，受贈(zèng)所得為200萬元，符合稅法規(guī)定按5年征稅。不考慮其他事項(xiàng)，就捐贈(zèng)來說，捐贈(zèng)當(dāng)年會(huì)計(jì)上計(jì)入營業(yè)外收入，所得稅費(fèi)用是按會(huì)計(jì)利潤計(jì)算的，那么這部分捐贈(zèng)所得的營業(yè)外收入包含在會(huì)計(jì)利潤中，所以，當(dāng)年的所得稅費(fèi)用應(yīng)當(dāng)包括捐贈(zèng)所得應(yīng)計(jì)的所得稅。稅法上對(duì)于符合條件的可以按5年征稅，那么，當(dāng)年計(jì)入應(yīng)納稅得額的只是1/5，所以，對(duì)于另外的4/5形成了暫時(shí)性差異，應(yīng)當(dāng)計(jì)入遞延所得稅負(fù)債，會(huì)計(jì)處理應(yīng)當(dāng)是：受贈(zèng)當(dāng)年：借：借：所得稅費(fèi)用 100×25％+200×25％貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交所得稅 200×1/5×25％+100×25％遞延所得稅負(fù)債 200×4/5×25％以后四年，每年會(huì)計(jì)處理應(yīng)當(dāng)是：借：所得稅費(fèi)用 100×25％遞延所得稅負(fù)債 200×1/5×25％貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交所得稅 200×1/5×25％+100×25％如果分開處理應(yīng)當(dāng)是：借：所得稅費(fèi)用 200×1/5×25％+100×25％貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交所得稅 200×1/5×25％+100×25％借：遞延所得稅負(fù)債 200×1/5×25％。
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燈具算固定資產(chǎn)還是工程款
首先，我們需要明確什么是固定資產(chǎn)和工程款。固定資產(chǎn)是指企業(yè)長期擁有并且可以帶來經(jīng)濟(jì)效益的、使用壽命超過一年的資產(chǎn)。而工程款則是指相關(guān)設(shè)備的安裝、調(diào)試、拆卸、運(yùn)輸?shù)?/p>
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固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值率一般是多少
按照現(xiàn)行企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值率沒有規(guī)定具體的比例，企業(yè)可以根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和實(shí)際使用狀況自行確定預(yù)計(jì)凈殘值率。一般企業(yè)將固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值確定在5%至8%之
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企業(yè)所得稅匯算清繳工資薪金怎么填
每年企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，《A105050—職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》都是必填表格——無論是否存在納稅調(diào)整。2021年做2020年企業(yè)所得稅匯算清繳，《A105050—職工薪酬
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資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表與現(xiàn)金流量表的關(guān)系
一文解讀資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表與現(xiàn)金流量表的關(guān)系現(xiàn)金流量表從不同角度反映企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)的現(xiàn)金流入與流出，彌補(bǔ)了資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表提供信息的不足。財(cái)務(wù)報(bào)表中主表就一張，即資產(chǎn)負(fù)債表，利潤表
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所得稅費(fèi)用為負(fù)（企業(yè)所得稅費(fèi)用能否為負(fù)數(shù)？）
實(shí)務(wù)中，受各種因素影響，部分企業(yè)的會(huì)計(jì)利潤為負(fù)數(shù)，此時(shí)，企業(yè)的所得稅費(fèi)用也有正有負(fù)。究其原因，所得稅費(fèi)用由當(dāng)期所得稅和遞延所得稅兩部分構(gòu)成，企業(yè)需要根據(jù)實(shí)際情況來判斷和確定所得稅費(fèi)
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應(yīng)收賬款是資產(chǎn)類科目 會(huì)計(jì)分錄是什么
應(yīng)收賬款屬于資產(chǎn)類科目。為了反映和監(jiān)督應(yīng)收賬款的增減變動(dòng)及其結(jié)存情況，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收賬款”科目。應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值包括企業(yè)銷售商品、提供服務(wù)等應(yīng)從購貨方或接受服務(wù)方收取的合同或協(xié)
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分清資產(chǎn)和負(fù)債
資產(chǎn)如果在生活中寬泛來講，就是一切可以用錢計(jì)量的東西。比如車、房、股票基金等等，這些都叫資產(chǎn)。但投資領(lǐng)域中所指的資產(chǎn)，可并不是這么來界定的。如果投資領(lǐng)域中分不清什么是資產(chǎn)，什么是負(fù)
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總資產(chǎn)貢獻(xiàn)率怎么計(jì)算公式
影響總資產(chǎn)貢獻(xiàn)率的要素包含：利稅總額與利息開銷之和，與總資產(chǎn)貢獻(xiàn)率成正比；以及均勻資產(chǎn)總額，與總資產(chǎn)貢獻(xiàn)率成反比。總資產(chǎn)貢獻(xiàn)率的計(jì)算公式為：總資產(chǎn)貢獻(xiàn)率=(總贏利+稅金總額+利
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購入固定資產(chǎn)款項(xiàng)發(fā)票分期如何入賬
購入固定資產(chǎn)款項(xiàng)發(fā)票分期如何入賬?借：固定資產(chǎn)【購買價(jià)+分期付款管理費(fèi)及利息】貸：應(yīng)付賬款【購買價(jià)-首付款】其他應(yīng)付款——分期付款管理費(fèi)【利息】庫存現(xiàn)金【
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購進(jìn)固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣嗎
購進(jìn)固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣嗎？答:納稅人允許抵扣的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額,是指納稅人2009年1月1日以后實(shí)際發(fā)生,并取得2009年1月1日以后開具的增值稅扣稅憑證上注明的或者依據(jù)