外購(gòu)商品職工福利進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出怎么記賬，關(guān)于記賬的問題一直是各位會(huì)計(jì)們關(guān)注的，本文數(shù)豆子為大家整理了相關(guān)內(nèi)容，一起來(lái)看看。

外購(gòu)商品職工福利進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出怎么記賬?

外購(gòu)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅，哪些不得抵扣?

增值稅一般納稅人，一般情況下購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅是可以抵扣的，但是下列項(xiàng)目就屬于特殊情況，不得抵扣!

1。 購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn))僅用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)不可以抵扣。

這也就意味著上述項(xiàng)目是兼用的情況就可以抵扣。

注：其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)指的是基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)權(quán)，公共事業(yè)特許權(quán)，經(jīng)營(yíng)權(quán)，經(jīng)銷權(quán)，代理權(quán)，肖像權(quán)，轉(zhuǎn)會(huì)費(fèi)，會(huì)員權(quán)，席位權(quán)等。那么其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)無(wú)論是專用于上述項(xiàng)目，還是兼用于，均可以抵扣。

2. 購(gòu)進(jìn)的材料僅用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

3. 購(gòu)進(jìn)的特定業(yè)務(wù)：旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)(包括直接相關(guān)的投融資顧問費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)。

4. 購(gòu)進(jìn)的兼營(yíng)簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目、免稅增值稅項(xiàng)目無(wú)法劃分的不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=無(wú)法劃分的進(jìn)項(xiàng)稅*(當(dāng)期簡(jiǎn)易計(jì)稅銷項(xiàng)稅額+當(dāng)期免征增值稅銷項(xiàng)稅額)/當(dāng)期全部銷項(xiàng)稅額

因此，小伙伴們無(wú)論如何都要?jiǎng)澐峙丁?/p>

上述1-4項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理為：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

5. 非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物，以及相關(guān)加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅。

6. 非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)，以及不動(dòng)產(chǎn)所耗購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅。

上述5-6項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理為：

借：營(yíng)業(yè)外支出

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

7. 失控發(fā)票或異常扣稅憑證

購(gòu)進(jìn)的走逃失聯(lián)企業(yè)的失控發(fā)票，一律暫不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，要作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出處理。如果能證明自己是善意取得，那么是可以計(jì)入成本，并與其貨物的成本一同作為企業(yè)所得稅的稅前扣除憑證，如果不能證明是善意取得，那么所有成本全部轉(zhuǎn)出，企業(yè)所得稅作納稅調(diào)增處理，該發(fā)票也不能作為取得貨物的憑證。

因此企業(yè)在取得發(fā)票時(shí)要仔細(xì)辨別是否屬于不可抵扣的情形。

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的計(jì)算

1。有關(guān)政策規(guī)定。能夠準(zhǔn)確計(jì)算企業(yè)原抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，按原抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出;無(wú)法準(zhǔn)確確定進(jìn)項(xiàng)稅額的，一律按當(dāng)期實(shí)際成本計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)該轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。所謂實(shí)際成本包括進(jìn)價(jià)、運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)及其它有關(guān)費(fèi)用。

2.進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的計(jì)算

(1)若原外購(gòu)貨物全部成本據(jù)按增值稅專用發(fā)票抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額，則按需要轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額的外購(gòu)貨物賬面成本乘以外購(gòu)貨物適用增值稅稅率計(jì)算轉(zhuǎn)出。

(2)若原外購(gòu)貨物全部成本按支付價(jià)款乘抵扣率抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額，則按據(jù)需轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額的外購(gòu)貨物的賬面成本÷(1-抵扣率)×抵扣率計(jì)算轉(zhuǎn)出。

(3)若原外購(gòu)貨物是根據(jù)多種憑證抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，為了最大限度的體現(xiàn)公平，可以需轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額的外購(gòu)貨物的賬面成本×綜合抵扣率計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

其中綜合抵扣率=本期外購(gòu)貨物全部進(jìn)項(xiàng)稅額÷本期外購(gòu)貨物全部成本×100%

(4)在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失，可按以下辦法計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

非正常損失的在產(chǎn)品或產(chǎn)成品成本×(本期在產(chǎn)品、產(chǎn)成品當(dāng)中外購(gòu)貨物成本÷本期在產(chǎn)品、產(chǎn)成品全部成本)×外購(gòu)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)綜合抵扣率

(5)兼營(yíng)免稅項(xiàng)目或非應(yīng)稅項(xiàng)目(不包括固定資產(chǎn)在建工程)而無(wú)法明確劃分不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，可按以下辦法計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期全部進(jìn)項(xiàng)稅額×(當(dāng)期免稅項(xiàng)目銷售額、非應(yīng)稅項(xiàng)目營(yíng)業(yè)額合計(jì)÷當(dāng)期全部銷售額、營(yíng)業(yè)額合計(jì))

(6)外商投資企業(yè)兼營(yíng)出口與內(nèi)銷，不能單獨(dú)核算或劃分不清出口貨物進(jìn)項(xiàng)稅額的，可按以下辦法計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

出口貨物不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期全部進(jìn)項(xiàng)稅額×(當(dāng)期出口免稅貨物銷售額÷當(dāng)期全部銷售額)

(7)因購(gòu)買貨物而從銷售方取得的各種形式的返還資金，可按以下辦法計(jì)算應(yīng)沖減的進(jìn)項(xiàng)稅額。

當(dāng)期應(yīng)沖減的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期取得的返還資金×所購(gòu)貨物適用增值稅稅率

(三)進(jìn)項(xiàng)稅額及進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的檢查及處理

1。嚴(yán)格審核抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的原始憑證。

若企業(yè)將不符合規(guī)定的原始憑證作為抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的依據(jù)，則應(yīng)做以下賬務(wù)調(diào)整：

借：原材料等(或以前年度損益調(diào)整)

貸：應(yīng)交稅金--增值稅檢查調(diào)整

2.通過對(duì)"原材料"、"包裝物"、"低值易耗品"等賬戶的貸方摘要欄進(jìn)行檢查發(fā)現(xiàn)問題。

具體辦法是檢查上述賬戶貸方摘要欄，追查企業(yè)外購(gòu)材料的用途，明確企業(yè)是否存在非生產(chǎn)、銷售用料，并與"應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅"貸方進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出欄相核對(duì)，確定企業(yè)賬面是否已經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)出金額是否正確。

外購(gòu)商品職工福利進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出怎么記賬?上文介紹了在主營(yíng)業(yè)務(wù)支出，應(yīng)交稅費(fèi)里面核算進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，哪些外購(gòu)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅是不能抵扣的上文也進(jìn)行了分析，還有疑問的，可以點(diǎn)擊窗口咨詢?cè)诰€老師答疑！

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