營(yíng)改增建筑企業(yè)地稅預(yù)繳的稅款能抵減嗎

發(fā)表于：2021-01-12 10:53:47
分類(lèi)：會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)

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營(yíng)改增建筑企業(yè)地稅預(yù)繳的稅款能抵減嗎?

答：納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，向建筑服務(wù)發(fā)生地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳的增值稅稅款，可以在當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減不完的，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，以當(dāng)期銷(xiāo)售額和11%的適用稅率計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額，抵減已預(yù)繳稅款后，向主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。未抵減完的預(yù)繳稅款可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

以當(dāng)期銷(xiāo)售額和5%的征收率計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額，抵減已預(yù)繳稅款后，向主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。未抵減完的預(yù)繳稅款可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減;

抵減時(shí)間不同，建筑服務(wù)因預(yù)繳與納稅申報(bào)系同一期間，故預(yù)繳可以在當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵減;

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)，預(yù)繳與納稅義務(wù)時(shí)間不同，故只能在規(guī)定的納稅義務(wù)時(shí)間內(nèi)抵減。

建筑企業(yè)和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)預(yù)繳的目有什么不同?

答：建筑企業(yè)是為了空間上的平衡(即平衡住所地、建筑服務(wù)發(fā)生地稅負(fù));

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)是時(shí)間上的平衡，保證開(kāi)發(fā)期稅款均衡入庫(kù)，避免在項(xiàng)目開(kāi)發(fā)期稅負(fù)不均;

預(yù)繳地不同：建筑企業(yè)明確預(yù)繳地在建筑服務(wù)發(fā)生地;

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)為主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān);

預(yù)繳公式有所區(qū)別。

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