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資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)交稅費(fèi)為負(fù)數(shù)如何處理

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資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)交稅費(fèi)為負(fù)數(shù)如何處理?

:現(xiàn)行賬務(wù)處理制度下,資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)交稅費(fèi)不應(yīng)該出現(xiàn)負(fù)數(shù)。

在財(cái)政部會(huì)計(jì)司發(fā)布的《增值稅賬務(wù)處理規(guī)定》之前,因?qū)?yīng)交稅費(fèi)負(fù)數(shù)情況沒有嚴(yán)格規(guī)定,所以會(huì)將留抵稅額做為負(fù)數(shù)在資產(chǎn)負(fù)債表中列報(bào)。

按上述文件規(guī)定,資產(chǎn)負(fù)債表中留抵稅額,應(yīng)該在資產(chǎn)負(fù)債表的其他流動(dòng)資產(chǎn)列報(bào),不再合計(jì)在應(yīng)交稅費(fèi)中做為負(fù)數(shù)列報(bào)。

“應(yīng)交稅費(fèi)”所屬的明細(xì)賬戶借方余額(一般都是增值稅相關(guān)的明細(xì)賬戶)不能放在“應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目列示,而應(yīng)放在資產(chǎn)負(fù)債表中的“其他流動(dòng)資產(chǎn)” 或“其他非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目列示(看其期限長(zhǎng)短)。

“應(yīng)交稅費(fèi)”所屬的明細(xì)賬戶貸方余額才在“應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目列示。這樣處理的理由是“應(yīng)交稅費(fèi)”所屬的明細(xì)賬戶借方余額表示多交的增值稅或待抵扣或待認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額,屬資產(chǎn)性質(zhì),而“應(yīng)交稅費(fèi)”所屬的明細(xì)賬戶貸方余額表示企業(yè)應(yīng)交未交的稅額,屬負(fù)債性質(zhì),資產(chǎn)和負(fù)債要單獨(dú)列示,不能相互抵銷。

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